新用户扫码下载小微企业计提企业所得税分录怎么写的
小微企业计提企业所得税的会计分录逻辑
小微企业在会计期末需根据税法规定和实际利润情况计提当期应纳企业所得税。
会计处理依据《企业会计准则第18号——所得税》，采用资产负债表债务法，确认递延所得税资产或负债。
若企业符合小型微利企业条件（如年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元），可享受优惠税率：对不超过300万元的部分，实际税负为5%（2023—2027年政策延续）。
计提时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；
公式表示为：应纳税所得额 × 适用税率 = 应纳所得税额，其中应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整额。
例如：某小微企业年度会计利润为280万元，无纳税调整事项，则应纳所得税额 = 2800000 × 5% = 140,000元；
对应分录为：
借：所得税费用 140,000
贷：应交税费——应交企业所得税 140,000
常见问题
餐饮个体户转型为小微企业后，季度预缴时是否需计提？如何与年度汇算衔接？答：转型后即纳入企业会计核算体系，季度预缴按实际利润乘以5%计提，年末汇算清缴时多退少补；预缴已缴税款可抵减年度应纳税额。
科技型小微企业研发费用加计扣除120%，计提所得税时如何调整应纳税所得额？答：须进行纳税调减，调减额 = 符合条件的研发费用 × 20%；该调减直接影响应纳税所得额，进而降低计提基数，但不得使应纳税所得额为负。
外贸型小微企业取得出口退税收入，是否计入应纳税所得额？计提分录是否受影响？答：出口退税属增值税范畴，不征企业所得税；但若同时取得财政补贴等不征税收入，需单独核算，未按规定专项用途使用的部分应并入应纳税所得额重新计提。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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