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所得税咋计提了
企业所得税的计提，本质是依据会计利润与税法规定的应纳税所得额之间的差异进行调整后计算得出。
会计上按权责发生制确认收入与费用，而税法强调实际发生与税前扣除标准，两者差异形成暂时性差异（如固定资产折旧年限不同）和永久性差异（如税收滞纳金不得税前扣除）。
当期应计提的所得税费用 = 当期应纳税所得额 × 适用税率 递延所得税负债增加额 − 递延所得税资产增加额。
其中，应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目；
递延所得税 = （期末可抵扣/应纳税暂时性差异 − 期初余额）× 预计转回期间适用税率。
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除导致账面利润为负，是否仍需计提递延所得税资产？答：若未来5年内预计有足够的应纳税所得额可抵扣该亏损，且满足“很可能获得未来应纳税所得额”的条件，应确认递延所得税资产，但需以未来可抵扣金额为限，并持续进行减值测试。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税与企业所得税如何协同计提？答：预售收入按税法规定计入当期应纳税所得额（如按预计毛利率计算），虽未确认会计收入，但产生应纳税暂时性差异，需同步确认递延所得税负债，避免税会错配。
跨境电商企业境外子公司盈利但暂不汇回，境内母公司是否需就其未分配利润计提所得税？答：根据《企业所得税法》第45条及受控外国企业（CFC）规则，若境外子公司利润不作分配且无合理经营需要，境内居民企业股东须就其应予分配的利润视同股息征税，并计提当期所得税费用。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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