计提工资发工资怎么做账

来源: 正保会计网校编辑： 2026/07/23 18:48:11　　字体：大小

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计提工资的会计处理

企业每月需根据考勤、绩效及薪酬制度计算应发工资总额，在发放前须完成计提。

计提时，借记“管理费用/销售费用/生产成本”等对应成本费用科目，贷记“应付职工薪酬——工资”。该分录体现权责发生制原则，确保当期费用与收益配比。
例如：某制造企业本月应发生产工人薪资80,000元，车间管理人员20,000元，则分录为：
借：生产成本 80,000
　　制造费用 20,000
　　贷：应付职工薪酬——工资 100,000
同时，代扣个税、社保个人部分等，需同步计入“其他应付款”科目。

实际发放工资的账务操作

发放工资时，以银行转账或现金方式支付，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“银行存款”或“库存现金”；同步结清代扣款项，借记“其他应付款——代扣个税/社保”等，贷记相应银行账户。
若存在实发数与计提数差异（如补发、扣款调整），须通过“以前年度损益调整”或当期费用科目更正。
关键公式为：
实发工资 = 应发工资 − 代扣个税 − 社保个人缴纳额 − 住房公积金个人部分 − 其他代扣项
其中，个税计算适用累计预扣法：
本期应预扣预缴税额 = （累计收入 − 累计免税收入 − 累计减除费用 − 累计专项扣除 − 累计专项附加扣除 − 累计依法确定的其他扣除）× 预扣率 − 速算扣除数 − 累计已预扣预缴税额