新用户扫码下载为什么应付职工薪酬要计提增值税
应付职工薪酬本身不计提增值税
应付职工薪酬是企业因雇佣关系而对员工承担的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等支付义务，属于企业与员工之间的劳动报酬结算关系，而非增值税应税交易。
需特别注意：若企业以非货币性资产（如自产产品、外购商品）发放福利，且该行为视同销售，则应按公允价值确认收入，并计算销项税额，公式为：
销项税额 = 不含税公允价值 × 适用税率（如13%或9%）。此时计税主体是企业，税基源于视同销售行为，而非“应付职工薪酬”科目本身计提增值税。
常见问题
制造业企业将自产空调作为职工福利发放，是否需要确认增值税？答：需要。依据财税〔2016〕36号文，将自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物，应按同类产品售价计算销项税额，会计分录中借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
房地产企业为高管提供免费住房，是否涉及增值税？答：不涉及增值税。无偿提供不动产使用权属职工福利，未发生有偿服务行为，且不属于视同销售范围；但需按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税，同时可能影响企业所得税税前扣除限额（如福利费不超过工资总额14%部分准予扣除）。
平台型企业用虚拟积分奖励骑手，后续可兑换实物，该环节是否产生增值税义务？答：积分发放阶段不产生增值税；当骑手实际兑现实物时，若实物为平台自产或采购后转赠，且具备商业目的与对价属性，可能被认定为“无偿赠送”或“促销折让”，需按视同销售处理，销项税额 = 兑换商品不含税市场价 × 税率。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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