新用户扫码下载税费为什么要先计提再缴纳
权责发生制下的税务确认逻辑
税费必须先计提再缴纳，根本原因在于会计核算遵循权责发生制，而非收付实现制。
企业当期产生应税收入或发生应税行为时，纳税义务即已确立，无论税款是否实际支付。
例如，销售商品确认收入100万元（增值税税率13%），则当期应计提应交增值税：100×13%＝13万元；该义务在利润表与资产负债表中须同步反映——计入“税金及附加”和“应交税费”科目。
若待实际缴款时才入账，将导致当期费用漏记、利润虚高、负债低估，严重扭曲财务状况与经营成果。
税务合规与财务稳健的双重保障
先计提后缴纳是衔接税务申报与会计核算的关键机制。
税务机关要求按期（月/季）进行纳税申报，申报依据正是会计上已计提的应纳税额；
而银行缴款凭证仅作为付款证据，不改变纳税义务发生时间。
未计提即缴纳，会造成“应交税费”科目长期为零，丧失对税务负债的动态监控能力；
更可能引发稽查风险——如企业2023年12月实现销售收入但未计提增值税，次年1月补缴，税务系统显示申报与入库时间错位，易触发风险预警。
同时，计提分录“借：税金及附加/所得税费用，贷：应交税费”确保了损益与负债的配比，支撑财务报表真实公允。
常见问题
制造业企业月末计提城建税与教育费附加时，计税基数是否包含当期免抵税额？答：是。根据财税〔2005〕25号，经国家税务局正式核准的当期免抵增值税额，应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，需同步计提。
跨境电商企业收到境外平台结算款，尚未完成境内增值税申报，是否需要计提销项税额？答：需要。只要符合《增值税暂行条例》规定的纳税义务发生时间（如商品离境、平台确认收款），即应计提销项税额，不得以未开票或未申报为由延迟确认。
房地产开发企业预售房产收取定金，会计上未确认收入，是否需计提土地增值税预缴税款？答：需预缴但不计提。土地增值税实行“预征 清算”模式，预缴依据税务机关核定的预征率计算，属法定义务，但因清算前无法确定实际增值额，会计上通过“应交税费——应交土地增值税（预缴）”核算，不计入当期损益。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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