新用户扫码下载计提增值税和所得税怎么算
计提增值税的计算逻辑
增值税计提以“当期销项税额－当期进项税额”为应纳税额，即：
应纳增值税＝销项税额－进项税额
其中，销项税额＝不含税销售额×适用税率（如13%、9%或6%）；
进项税额须为合规取得的增值税专用发票等抵扣凭证所载税额，且用于应税项目。
小规模纳税人不抵扣进项，按简易计税方法直接计算：应纳税额＝不含税销售额×征收率（通常为3%，2027年底前减按1%执行）。
企业需在月末结账前完成计提，借记“税金及附加”（附加税费）、贷记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，待次月申报缴纳。
计提所得税的确认原则
企业所得税按权责发生制计提，年度汇算清缴前按季度预缴，公式为：
季度预缴税额＝（累计会计利润±纳税调整额）×适用税率（一般为25%）
其中，纳税调整额涵盖业务招待费超支、广告费超限、资产减值不得税前扣除等永久性差异，以及固定资产加速折旧形成的暂时性差异。
年度终了后5个月内完成汇算清缴，多退少补。
符合条件的小型微利企业可享优惠：对年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为5%（≤100万元）或10%（100万–300万元），通过“应交税费——应交企业所得税”科目核算计提。
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除导致账面利润为负，是否仍需计提所得税？答：无需计提当期所得税费用，但需确认递延所得税资产（针对可抵扣亏损），前提是未来5年内很可能获得足够应纳税所得额予以抵扣。
建筑企业跨地区项目预缴增值税后，如何匹配计提城市维护建设税及教育费附加？答：以实际预缴的增值税额为计税依据，按项目所在地适用税率（如城建税7%/5%/1%）同步计提，计入“税金及附加”，不可滞后或跨期归集。
跨境电商企业适用出口免税政策，其进项税额全部转出，是否影响当期损益？答：进项税额转出增加主营业务成本，降低会计利润，但不产生应纳增值税；该转出额不构成纳税调整事项，不影响所得税计算基数，仅影响利润表结构。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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