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税费计提依据怎么填
税费计提依据是企业确认当期应负担但尚未缴纳的税金所依赖的法定或会计准则基础。
核心依据包括：国家税收法律法规（如《企业所得税法》《增值税暂行条例》）、权责发生制会计原则，以及具体业务实质。例如，企业所得税按会计利润调整后所得额计提，公式为：
应纳税所得额 = 会计利润总额 纳税调整增加额 − 纳税调整减少额；
增值税则依据“发生纳税义务的时间”判断，销售货物/提供劳务时点满足“收款、开具发票、合同约定付款日、交付货物”任一条件即需计提，公式为：
应交增值税 = 当期销项税额 − 当期进项税额（符合抵扣条件）。
计提必须与账务处理同步，借记“税金及附加”“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交××税”。
常见问题
制造业企业跨年度工程完工百分比法下，如何确定企业所得税计提依据？答：依据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），按完工进度确认收入，对应配比成本与费用，据此计算应纳税所得额，不得以开票或收款为唯一依据。
跨境电商企业适用“免征不退”政策时，“应交税费——应交增值税”是否需要计提？答：需计提销项税额，但同步按政策规定做进项税额转出或零申报处理；会计上仍体现“应交税费”贷方余额，反映纳税义务发生，符合权责发生制要求。
房地产开发企业预售阶段预缴土地增值税，其计提依据与清算时有何差异？答：预缴依据为当期预售收入×当地核定预征率；而清算依据为项目竣工验收后，按“增值额×适用税率−速算扣除数”重新计算，二者性质不同——前者是强制性资金占用，后者才是最终计税基础。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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