新用户扫码下载计提所得税费用怎么做分录的科目核算表
计提所得税费用的科目核算逻辑
企业按会计准则确认当期所得税费用，需依据利润总额 × 适用税率 − 递延所得税负债增加额 递延所得税资产增加额计算应纳税所得额调整后的所得税费用。
会计分录核心为：借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”（对应当期应缴税款）及“递延所得税资产/负债”（对应暂时性差异影响）。
其中，“所得税费用”属损益类科目，期末结转至“本年利润”；“应交税费——应交所得税”为流动负债，反映尚未缴纳的税款义务；
递延所得税资产/负债则分别列示于资产负债表非流动资产/非流动负债项下，体现未来可抵扣或应纳税暂时性差异。
常见问题
制造业企业固定资产加速折旧导致会计与税法折旧差异，如何影响递延所得税确认？答：税法允许加速折旧而会计采用年限平均法，形成固定资产账面价值＜计税基础的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，金额＝（税法折旧－会计折旧）× 适用税率。
房地产开发企业预售收入已预缴增值税与土地增值税，但未确认会计收入，是否产生递延所得税？答：预售阶段会计上不确认收入，但税法视同销售计征企业所得税，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债，后续实际结转收入时予以转回。
高新技术企业享受15%优惠税率，但研发费用加计扣除造成纳税调减，其递延所得税计量应以哪个税率为基础？答：递延所得税资产/负债的计量应采用预期收回或清偿该资产/负债期间的适用税率，即未来转回期间预计执行的税率（如15%），而非当前法定25%税率。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容