新用户扫码下载所得税的计提会计分录有哪些类型的账户
所得税计提涉及的会计账户类型
所得税计提反映企业依据税法规定和会计准则确认当期应纳税所得额后，所形成的纳税义务。
一是“所得税费用”（损益类），用于归集当期应计入利润表的所得税成本；
二是“应交税费——应交所得税”（负债类），核算企业已确定但尚未实际缴纳的所得税款；
三是“递延所得税资产”与“递延所得税负债”（资产/负债类），用于反映暂时性差异对未来期间所得税的影响。
其中，递延所得税的确认需满足可抵扣/应纳税暂时性差异的计量条件，并遵循《企业会计准则第18号——所得税》要求，计算公式为：
递延所得税资产/负债 = 暂时性差异 × 未来转回期间适用的所得税税率（即t）。
常见问题
制造业企业在固定资产加速折旧政策下，如何影响递延所得税负债的确认？答：税法允许加速折旧而会计采用年限平均法，导致账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，从而确认递延所得税负债，金额为（账面价值 − 计税基础）× t。
房地产开发企业预售商品房取得预收款，未确认收入但已预缴增值税及土地增值税，是否产生递延所得税资产？答：预收款不确认会计收入，但按税法需预缴企业所得税（如按预计利润率计算），形成可抵扣暂时性差异，符合条件时可确认递延所得税资产，前提是未来有足够的应纳税所得额予以抵扣。
科技型中小企业享受研发费用加计扣除优惠，其纳税调减额是否直接冲减当期“所得税费用”？答：加计扣除属于纳税调整事项，不影响会计利润，仅减少应纳税所得额；因此不直接冲减“所得税费用”，而是通过降低“应交税费——应交所得税”金额体现，同时可能减少递延所得税负债或增加递延所得税资产。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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