新用户扫码下载企业亏损如何计提所得税及附加
亏损年度的所得税计提逻辑
企业发生亏损时，不计提当期应纳所得税额，因《企业所得税法》规定，应纳税所得额为负数即无纳税义务。
但需注意：亏损可结转以后年度弥补，最长不得超过5年（高新技术企业和科技型中小企业为10年）；
结转弥补遵循“先亏先补、逐年滚动”原则，且须在汇算清缴时通过《A106000弥补亏损明细表》申报备案；
若存在境外亏损，不得抵减境内应纳税所得额，仅可在同一国家（地区）的后续盈利中弥补；
不得提前确认递延所得税资产，除非有充分证据表明未来期间很可能获得足够应纳税所得额，否则按《企业会计准则第18号——所得税》要求，不予确认。
附加税费的计提依据与实务处理
附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）以实际缴纳的增值税、消费税为计税基础；
企业亏损但有增值税留抵退税或实际缴纳增值税的，仍需按实缴税额计提附加税费；
若当期既无应纳也无实缴的增值税/消费税，则附加税费计税依据为零，不产生计提义务；
需特别注意：留抵税额抵减欠税时，视同“实际缴纳”，相应触发附加税费计提；
公式表示为：
城建税 = 实际缴纳增值税 × 7%（市区）或5%（县城）、
教育费附加 = 实际缴纳增值税 × 3%、
地方教育附加 = 实际缴纳增值税 × 2%（各地略有差异，以省级规定为准）。
常见问题
制造业企业连续三年亏损，是否可就研发费用加计扣除形成的亏损额额外延长结转年限？答：可以。根据财税〔2018〕76号及后续政策，具备资格的高新技术企业，其具备加计扣除性质的研发亏损，可享受10年结转期限，且无需单独拆分核算。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税产生的附加税费，能否在项目清算亏损年度冲回？答：不能冲回。预缴环节已计提并缴纳的附加税费属于实际发生的税金支出，计入“税金及附加”科目，即便后期项目整体亏损，该支出仍为有效成本，不得追溯调整或冲销。
跨境电商企业境外销售免征增值税，但取得境内进项发票，其对应附加税费是否需计提？答：不计提。因无实际缴纳的增值税，计税基础为零；即使存在进项税额，只要未发生“实际缴纳”行为，附加税费义务不产生。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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