新用户扫码下载城市维护建设税用计提吗
城市维护建设税是否需要计提
城市维护建设税（简称“城建税”）是依附于增值税、消费税实际缴纳额计征的附加税，其本质为“以缴代计”，而非权责发生制下的预提义务。
根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第三条规定，城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括被免征、缓征或欠缴部分。
因此，企业会计处理中不得在增值税/消费税尚未实际缴纳前预先计提城建税；只有当主税（增值税或消费税）完成申报并实际缴库后，才按对应比例（市区7%、县城和镇5%、其他地区1%）计算应纳城建税，并借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。
若企业采用月末结账前统一计提，而主税尚未缴库，则该做法违背税法实质与《企业会计准则第16号——政府补助》及《企业会计准则第30号——财务报表列报》对负债确认的谨慎性要求。
常见问题
制造业企业出口免抵退税产生的“免抵额”是否构成城建税计税依据？答：是。根据财税〔2005〕25号及财税〔2018〕80号文件，经国家税务局正式核准的增值税免抵税额，视同实际缴纳增值税，应纳入城建税及教育费附加的计税基础，即：城建税＝（实际缴纳增值税＋免抵税额）×适用税率。
房地产开发企业土地增值税清算后补缴增值税，是否需追溯补提城建税？答：需补提但不追溯调整前期报表。补缴增值税属当期事项，应于税款所属期确认城建税义务，借记“以前年度损益调整”（如影响前期损益且重大），同时补缴附加税费，不重述历史财务报表。
跨境电商企业享受增值税免税政策，其对应城建税如何处理？答：免税则无实际缴纳额，故城建税计税依据为零，不得计提亦无需缴纳；但须注意：若存在“免税不退税”情形下产生的国内环节进项转出，可能引发增值税应纳税额变动，进而影响城建税计算基础。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：公司固定成本包括哪些项目内容
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容