新用户扫码下载计提水利基金分录怎么做
计提水利基金的会计处理依据与分录规范
水利基金是企业按销售收入（或营业收入）的一定比例，向地方税务机关缴纳的专项政府性基金，属于“税金及附加”科目核算范围，不计入应纳税所得额，但需依法计提并申报。
根据《财政部 国家税务总局关于免征部分政府性基金有关问题的通知》（财税〔2014〕122号）及各地实施细则，多数地区征收标准为：主营业务收入 × 0.6‰ ～ 1‰（如浙江为0.6‰，湖南为0.8‰，具体以属地政策为准）。
计提时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交水利建设基金”；实际缴纳时，借记“应交税费——应交水利建设基金”，贷记“银行存款”。
需注意：小规模纳税人与一般纳税人计提基数一致，均为不含税销售额；若企业享受减免政策（如小微企业月销售额≤10万元免征），须取得税务机关书面备案，否则仍需计提。
常见问题
制造业企业出口货物是否需要计提水利基金？答：根据现行政策，水利基金计征基数为“主营业务收入”，而出口货物适用增值税免税或“免抵退”政策，其外销收入仍属于会计确认的主营业务收入，因此应纳入计提基数；但若地方明确将“出口销售额”排除在计征范围外（如部分省份规定“境内销售收入”为基数），则需以当地税务局最新口径为准。
房地产开发企业预售阶段收到的购房款是否计提水利基金？答：预售房款在会计上计入“合同负债”，尚未确认收入，故不产生水利基金纳税义务；待交付结转“主营业务收入”当期，再按实际确认收入金额计提；不可提前或滞后计提，否则导致账税差异及税务风险。
电商企业通过平台销售，平台代收代付货款，水利基金计税依据如何确定？答：以企业确认的营业收入为准，即“平台结算单中归属本企业的净收入”（扣除平台佣金、运费补贴等后），而非流水总额；若平台开具的是全额发票且企业全额入账，则按开票金额计提；关键在于会计收入确认时点与金额，须与增值税申报表“未开票收入”及利润表“营业收入”保持一致。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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