新用户扫码下载计提和缴纳附加税的账务处理流程是什么
计提附加税的账务处理流程
企业按月（或按季）根据实际缴纳的增值税、消费税金额，依据法定征收率计算应计提的附加税。
计提时借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”等明细科目。
会计分录示例：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税（增值税×7%）
应交税费——应交教育费附加（增值税×3%）
应交税费——应交地方教育附加（增值税×2%）
缴纳附加税的账务处理流程
实际缴纳税款时，企业通过电子税务局或银行转账完成支付，并获取完税凭证。
账务上借记对应明细的“应交税费”科目，贷记“银行存款”；若存在前期多提或少提情形，需结合“以前年度损益调整”或当期“税金及附加”进行追溯或差额调整。
特别注意：附加税以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，未实际缴纳主税则不得计提附加税；主税减免时，附加税同步减免（如小规模纳税人月销售额≤10万元免征增值税，则城建税及附加亦为零）。
公式表达：应缴附加税总额 = （实际缴纳的增值税 实际缴纳的消费税） × （城建税率 教育费附加率 地方教育附加率）
常见问题
制造业企业出口退税后，对应的已计提附加税是否需要冲回？答：出口免抵退业务中，经税务机关核准的“免抵税额”视同已缴增值税，可作为附加税计税依据；但“退税额”本身不产生附加税义务，已计提部分无需冲回；若前期误按全额销项税计提，则需调减多提金额，计入当期“税金及附加”的负数调整。
房地产开发企业土地增值税清算期间，预缴阶段计提的附加税能否在清算时一并调整？答：可以。预缴阶段按预收款计提的附加税属于暂估性质，清算完成后应以实际确认的增值税应纳税额为基准重新计算，差额通过“税金及附加”或“以前年度损益调整”科目追溯修正。
跨境电商企业适用“免税不退税”政策时，其境内采购环节取得的进项税转出，是否影响附加税计提基数？答：不影响。附加税计税依据是企业当期“实际缴纳”的增值税，进项税转出仅影响应纳税额计算过程，只要最终应纳税额为零且未实缴，即不产生附加税义务，已计提的须冲回。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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