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计提企业所得税涉及的会计科目
企业按税法规定计算应纳所得税额时，需通过会计科目进行规范反映。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
若存在递延所得税影响，还需同步使用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，反映暂时性差异对未来纳税义务的影响。例如，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异时，确认递延所得税资产：借：递延所得税资产，贷：所得税费用（或资本公积）。
常见问题
制造业企业固定资产加速折旧形成的税会差异，如何影响“递延所得税负债”的初始计量？答：会计按年限平均法计提折旧，税法允许缩短折旧年限或采用双倍余额递减法，导致资产账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，按差额×适用税率确认递延所得税负债。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，是否需确认“所得税费用”？答：预缴税款属于纳税义务发生前的资金划付，仅增加“应交税费——应交企业所得税”贷方余额，不满足费用确认条件，不得计入当期所得税费用，待年度汇算清缴后按实际应纳税所得额调整。
高新技术企业享受15%优惠税率，计提时是否需对前期确认的递延所得税负债重新计量？答：税率变动属于会计估计变更，自变更日起对原有暂时性差异余额按新税率重新计算，差额调整当期所得税费用，并同步更新递延所得税负债/资产账面价值。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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