新用户扫码下载所得税没有计提怎么调整
所得税未计提的账务调整路径
企业完成年度汇算清缴后发现应纳所得税费用未在当期计提，属于会计差错，需按《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行追溯重述。
调整分录为：借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”；若涉及递延所得税，还需同步调整“递延所得税资产/负债”科目。
结转时，将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配——未分配利润”，并相应调整盈余公积（按10%法定盈余公积比例）：
借：利润分配——未分配利润
盈余公积
贷：以前年度损益调整
同时，需修正财务报表附注中所得税费用、递延所得税及期初未分配利润等项目的披露数据。
常见问题
制造业企业跨年发现2023年少计所得税126万元，是否影响2024年所得税汇算？答：不影响2024年度汇算清缴，该差错属2023年度会计处理错误，应通过追溯调整修正2023年报表，2024年按正确基数重新计算应纳税所得额。
房地产开发企业预售阶段未确认预计毛利对应的所得税，项目竣工后如何补提？答：应按会计准则确认完工年度的收入与成本，倒算前期少计的所得税费用，通过“以前年度损益调整”补提，并同步调整对应期间的递延所得税负债（因税会差异产生的暂时性差异）。
小微企业享受减免政策但未做账务计提，后续税务稽查补税时如何进行会计处理？答：若税收优惠适用条件实际满足，仅因疏忽未计提，则补提时仍可按优惠税率计算；分录为借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”，不得计入当期费用。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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