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计提个人社保公积金怎么做账务处理分录
企业为员工代扣代缴的社保与住房公积金，需按月计提并分别核算。
单位承担部分则作为人力成本列支，借记“管理费用/销售费用/生产成本等——社会保险费、住房公积金”，
贷记“应付职工薪酬——社会保险费、住房公积金”。
实际缴纳时，统一通过银行转账支付，借记上述应付职工薪酬明细科目，贷记“银行存款”。
需注意：个人部分虽由单位代扣，但法律属性属员工债务，不得计入企业费用；单位部分则构成企业法定用工成本，可税前扣除（须符合当地缴费基数与比例规定）。
常见问题
制造业企业按计件工资计提社保公积金时，如何确定缴费基数？答：应以员工当月实发工资为基数，但不得低于当地上年度社平工资60%，且不得超过300%；计件工资需还原为月度应发总额（含奖金、津贴等货币性收入），再按政策核定上下限后计提。
劳务派遣员工的社保公积金由谁计提？会计分录如何体现？答：实际用工单位承担社保公积金单位部分的经济实质，若协议约定由派遣公司代缴，则用工单位将费用以“其他应付款——劳务派遣服务费”形式结算；计提时借记相关成本费用，贷记该其他应付款，不直接挂应付职工薪酬。
灵活就业人员转为正式员工后，补缴期间的社保能否追溯计提并调整前期报表？答：不能追溯调整。补缴属于当期发生的义务，应于实际发生月计提并计入当期损益；此前未确认的社保义务不满足“现时义务”确认条件，仅需在附注中披露补缴事项及影响。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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