新用户扫码下载计提企业所得税在什么时候结转的会计分录怎么写
计提企业所得税的结转时点与会计分录
企业所得税按权责发生制原则计提，应在会计期末（即资产负债表日）根据当期应纳税所得额计算并确认所得税费用。
计提时依据公式：应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
其中，应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除等）。
会计分录为：借：所得税费用——当期所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
该分录反映企业对本期税负的会计确认，不以实际缴款时间为依据。
常见问题
制造业企业季度预缴后，年度汇算清缴多退少补时，如何调整“应交税费——应交企业所得税”科目？答：汇算清缴完成后，按实际应缴/应退金额调整。若补税，借记“以前年度损益调整”（涉及上年度）或“所得税费用”（属本年度），贷记“应交税费——应交企业所得税”；若退税，做相反分录，并同步冲减已确认的递延所得税资产/负债。
房地产开发企业预售阶段按预计毛利率预估所得税，项目竣工交付后如何结转前期计提？答：预售期间按财税〔2016〕43号规定预缴所得税，计入“应交税费——应交企业所得税”，但不通过“所得税费用”核算；竣工年度结转收入并确认实际毛利后，需重新计算全年应纳税所得额，将前期预缴税款作为已缴税额抵减，差额在“所得税费用”中体现，不得直接冲销原预提分录。
高新技术企业享受15%优惠税率，但研发费用加计扣除导致当期应纳税所得额为负，是否仍需计提所得税费用？答：若纳税调整后应纳税所得额≤0，当期无需计提应交企业所得税；但需判断是否存在可抵扣暂时性差异，如存在且未来很可能获得足够应纳税所得额弥补，则应确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用——递延所得税费用”。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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