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借出借款的会计分录是什么
企业向其他单位或个人提供资金并约定收回本息时，属于“债权投资”或“其他应收款”范畴，具体科目选择取决于业务实质与持有目的。
若为短期、无明确持有意图的临时性资金拆借，通常计入“其他应收款”；若符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中“以摊余成本计量的金融资产”条件（如合同现金流量仅为本金和利息），则应分类为“债权投资”（需设置明细科目核算）。
初始确认时，按实际支付金额借记相应资产类科目，贷记“银行存款”等科目。例如：A公司向B公司出借100万元，年利率6%，期限6个月，会计分录为：
借：其他应收款——B公司 1,000,000
贷：银行存款 1,000,000
后续按月计提利息，利息收入=本金×年利率÷12，即1,000,000×6%÷12=5,000元，分录为：
借：应收利息 5,000
贷：利息收入 5,000
常见问题
制造业企业向上下游供应商提供无息借款，是否需要确认利息收入？答：需要。即使合同未约定利息，根据会计准则，若交易缺乏商业实质或利率明显低于市场水平，应按同期同类贷款市场报价利率（LPR）进行利息补足，并确认利息收入，同时调整“其他应收款”账面价值，体现公允价值原则。
房地产开发企业将自有资金借予关联项目公司，是否构成“明股实债”？其会计处理有何特殊要求？答：若借款附有回购承诺、固定收益保底条款或实质承担经营风险，则可能被认定为“明股实债”，需穿透判断经济实质。此类安排应按金融工具准则分类，通常确认为债权投资，并在合并报表层面抵销内部债权债务，避免虚增资产与负债。
小规模纳税人出借资金收取利息，增值税与企业所得税如何协同处理？答：利息收入属于增值税应税服务（贷款服务），适用6%征收率（小规模纳税人可享1%优惠税率）；企业所得税方面，按权责发生制确认收入，不得因未收到现金而递延纳税，且需匹配利息支出（如有）的税前扣除限制，如关联方债资比超过2:1部分的利息不得税前扣除。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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