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计提本月税金及附加会计分录怎么做
企业每月需根据当期应税收入与适用税率，计算并计提应缴纳的各类税费及附加。
会计处理上，计提时借记“税金及附加”科目（影响利润表），贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”等明细科目。注意：“税金及附加”不包含企业所得税（计入“所得税费用”）和增值税（仅通过“应交税费——应交增值税”核算，不进损益）。
例如：本月确认应纳消费税100,000元，则城建税=100,000×7%=7,000元；教育费附加=100,000×3%=3,000元；地方教育附加=100,000×2%=2,000元；合计计提12,000元。分录为：
借：税金及附加 12,000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000
应交税费——应交教育费附加 3,000
应交税费——应交地方教育附加 2,000
常见问题
制造业企业出口货物享受免抵退政策，计提城建税及附加时是否以当期实际缴纳的增值税为基数？答：否。根据财税〔2005〕25号及国家税务总局公告2018年第28号，实行免抵退税办法的生产企业，其当期免抵的增值税额属于“实际缴纳”的增值税，应作为城建税及附加的计税依据，而非仅看银行缴款凭证。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税后，能否同步计提并扣除对应的城市维护建设税和教育费附加？答：可以。根据财税〔2016〕12号及《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南，预缴增值税产生的附加税费属于与收入相关且能可靠计量的税负，应在预收账款确认收入期间合理分摊计入“税金及附加”，不得递延至完工交付时一次性计提。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否同时免征教育费附加和地方教育附加？答：是。依据财税〔2016〕12号及财政部公告2023年第1号，对增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税的同时，同步免征教育费附加、地方教育附加；但城建税因无全国性免征政策，仍需按实际缴纳增值税额计算——若增值税为0，则城建税亦为0。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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