新用户扫码下载增值税为什么要计提附加税
增值税与附加税的法定联动关系
增值税作为价外税，本身不计入企业成本费用，但其应纳税额直接触发城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计征义务。
根据《中华人民共和国城市维护建设税法》及财税〔2018〕84号等规定，附加税以实际缴纳的增值税税额为计税依据，按固定比率计算：
城市维护建设税＝增值税应纳税额 × 7%（市区）/5%（县城）/1%（乡镇）
教育费附加＝增值税应纳税额 × 3%
地方教育附加＝增值税应纳税额 × 2%（各省可浮动，常见为2%）
未计提附加税将导致税费核算不完整，影响“应交税费”科目余额真实性，并可能引发纳税申报表逻辑校验失败。
会计处理与税务合规的双重要求
企业在确认增值税销项税额、抵扣进项税额后，须在月末依据“当期实际应纳增值税额”计提附加税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”等明细科目。
该处理既满足《企业会计准则第16号——政府补助》对相关税费的费用化要求，也符合《税收征收管理法》第二十五条关于“如实办理纳税申报”的强制性规定。
若仅计提增值税而忽略附加税，会导致利润表中“税金及附加”项目漏记，虚增当期利润，进而影响所得税计税基础与财务报表公允性。
常见问题
制造业企业出口免抵退业务中，当期“应纳增值税额”为零，是否仍需计提附加税？答：否。附加税计税依据为“实际缴纳的增值税额”，而非“应纳税额”。出口免抵退税产生的期末留抵税额不产生实缴，故当期无附加税计提义务；但若存在免抵税额（即视同内销部分），则需就该部分计提附加税。
建筑企业跨地区预缴增值税时，附加税应在何地计提并缴纳？答：应随增值税一并在预缴地缴纳。依据财税〔2016〕74号，纳税人预缴增值税时，应以预缴税额为基数，按预缴地适用税率/费率同步计提并缴纳城建税及附加，不得回机构所在地统一计提。
小微企业享受增值税月销售额10万元以下免征政策，附加税是否同步免征？答：是。根据财税〔2019〕13号，对实行增值税免税的纳税人，其对应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加同步免征，因计税依据归零，附加税自然免除。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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