新用户扫码下载计提企业所得的税费分录怎么写的呢
计提企业所得税的会计分录逻辑
企业所得税按权责发生制原则，需在会计期末根据当期应纳税所得额计提税费义务。
应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除等）
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率（一般企业为25%，小微企业可能适用5%或10%）
计提时借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；
分录为：借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税
该分录反映税款义务的确认，而非实际缴纳。实际缴税时再借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，如何影响递延所得税资产/负债的确认？答：会计上采用年限平均法，税法允许双倍余额递减法，导致账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债 = （账面价值 − 计税基础）× 未来转回期间适用税率。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税与企业所得税预缴是否同步？会计如何处理？答：二者政策依据不同：增值税按预收款×3%预缴；企业所得税按预计毛利额×25%（或适用率）预缴。预缴时借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”，不通过“所得税费用”科目，待汇算清缴时统一调整。
高新技术企业享受15%优惠税率，但研发费用加计扣除导致纳税调整为负数，是否可能产生可抵扣亏损？答：是。当纳税调整后应纳税所得额≤0，形成可抵扣亏损（即：亏损额 = |应纳税所得额|），符合条件可在以后5个纳税年度内结转弥补，同时满足条件时可确认递延所得税资产。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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