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社保费计提与缴纳的会计分录规范
企业为职工代扣代缴的社会保险费，包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险（现并入医保），需按月计提并实际缴纳。
计提时，借记“管理费用”“销售费用”“生产成本”等对应成本费用科目，贷记“其他应付款——应付社会保险费”；
代扣个人承担部分时，借记“应付职工薪酬——工资”；贷记“其他应付款——应付社会保险费（个人部分）”。
实际缴纳时，借记“其他应付款——应付社会保险费（单位 个人）”，贷记“银行存款”；
单位缴费比例 = 单位缴费基数 × 单位缴费费率，个人缴费比例同理，缴费基数通常以上年度月平均工资为基准，但受当地上下限约束（如：下限为社平工资60%，上限为300%）。
常见问题
制造业企业季节性用工多，社保费计提是否需按实际出勤天数分摊？答：不按天数分摊，而应按月全员全额计提。即使员工当月仅工作数日，只要建立劳动关系，企业即负有全月社保参保义务，须以当月工资为基数计提并申报，避免断缴风险。
灵活用工平台结算的劳务人员，其社保费用能否计入“主营业务成本”？答：不能。劳务人员与平台或用工单位无劳动合同关系，不构成《社会保险法》规定的“职工”，其社保由个人自行缴纳；企业支付的服务费属于经营支出，计入“主营业务成本”或“管理费用”，但不得列支为社保费用。
跨省异地派遣员工，社保在派出地还是用工所在地缴纳？答：依据《劳务派遣暂行规定》，应由用工单位在用工所在地为被派遣劳动者参加社会保险；若用工单位未参保，劳务派遣单位须在用工所在地设立分支机构代缴，否则面临行政处罚及工伤赔付连带责任。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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