新用户扫码下载房屋计提折旧房产税怎么算
房屋计提折旧与房产税的计算逻辑
企业持有用于生产经营的自有房产，需同步进行会计折旧计提和税务房产税申报。
会计上，房屋作为固定资产，按年限平均法计提折旧：年折旧额 = (原值 − 预计净残值) ÷ 预计使用寿命（年）
其中，预计净残值率通常为3%–5%，工业厂房一般按20年、办公用房按30–40年确定使用年限；
税法对折旧年限有最低限制（如《企业所得税法实施条例》规定房屋建筑物最低折旧年限为20年），但允许会计与税务差异通过纳税调整处理。
房产税计税依据及应纳税额计算
房产税按从价计征或从租计征两种方式适用：
自用房产按余值计税：年应纳税额 = 房产原值 × (1 − 扣除比例) × 1.2%
其中，扣除比例由省级政府规定，常见为10%–30%，即按房产原值的70%–90%为计税余值；
出租房产按租金收入计税：年应纳税额 = 租金收入 × 12%（个人出租住房减按4%）
需注意：房产原值包含地价——宗地容积率大于0.5的，地价全额计入房产原值；低于0.5的，按房产建筑面积占总用地面积的比重分摊地价。
常见问题
制造业企业新建厂房含土地出让金，如何计入房产原值并影响房产税？答：土地出让金属于取得土地使用权的必要支出，若厂房容积率＞0.5，须全额计入房产原值；否则按建筑面积占比分摊，直接影响计税余值基数与年度房产税负担。
酒店将部分楼层改作长租公寓运营，该部分房产是否适用不同房产税政策？答：同一栋楼内自用与出租功能可分别核算，自用部分按余值1.2%计征，出租部分按租金收入12%（或4%优惠）计征，需提供独立合同、账务及水电分表等佐证材料。
房地产开发企业已竣工未售出的待售商品房，是否需缴纳房产税？答：根据财税〔2008〕152号，开发企业建造的商品房在出售前，若未投入使用、未对外出租，不征收房产税；但若已装修并实际用于办公、展示等自用情形，则应从使用之次月起计征。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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