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计提职工个人社保的会计处理
企业为职工代扣代缴的社会保险费（含养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险），其中个人承担部分需从工资中代扣，不计入企业费用，但必须通过“其他应付款——社会保险费（个人部分）”科目核算。
计提时，按工资结算单列明的个人应缴金额，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“其他应付款——社会保险费（个人部分）”。
实际缴纳时，将代扣款项与企业承担部分一并支付给社保经办机构，借记“其他应付款——社会保险费（个人部分）”“应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）”，贷记“银行存款”。
注意：个人部分本质是职工工资的抵减项，不产生企业成本费用，也不影响利润表；单位部分才构成“管理费用”“生产成本”等成本费用科目。
常见问题
制造业企业按计件工资计提社保时，如何确定个人缴费基数？答：应以职工上年度月平均工资为基数，不得低于当地社保缴费基数下限；若新入职或工资波动大，按当月实发工资核定，但须符合“三年内逐步过渡至实际收入”的监管要求。
平台经济从业者（如外卖骑手）与企业无劳动合同，是否需计提个人社保？答：若被认定为劳动关系，企业必须依法代扣代缴；若属劳务合作或个体经营，不计提个人社保，但需关注税务口径下“税收协定”与“灵活就业人员参保”政策衔接。
外籍员工在中国工作，其个人社保计提是否适用相同规则？答：基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险均强制参保（部分城市对医疗保险设年限豁免），缴费基数与境内员工一致；但养老保险个人账户余额可依法在离境时一次性支取，需同步计提“其他应付款——境外员工社保清算款”备查。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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