新用户扫码下载企业所得税缴纳的会计分录有哪些
企业所得税确认与计提的会计分录
企业在月末或年末计算应纳税所得额后，需依据《企业会计准则第18号——所得税》进行会计处理。
当会计利润与应纳税所得额存在暂时性差异时，应确认递延所得税资产或负债。
应交企业所得税的计提分录为：借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税
该分录反映权责发生制下税负的归属期间，无论税款是否实际缴纳，均需在利润表中确认所得税费用。
实际缴纳税款及差异调整的会计分录
次月申报期内完成税款缴纳时，需冲减前期计提的负债：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
若存在纳税调整事项（如业务招待费超支、研发费用加计扣除等），应通过“以前年度损益调整”科目追溯更正；
对于可抵扣亏损，在满足很可能获得未来应纳税所得额的前提下，按预计可实现金额确认递延所得税资产，公式为：递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 适用税率（税率取预期转回期间的法定税率，通常为25%、15%或20%）。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生时间性差异，如何同步进行账务处理与纳税申报？答：会计上按年限平均法计提折旧，税务上享受缩短折旧年限政策，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债；汇算清缴时填报A105080表进行纳税调整。
小微企业享受年应纳税所得额不超过300万元减按12.5%计入应纳税所得额、再按20%税率缴税的优惠，其会计分录是否需体现优惠税率？答：无需单独核算优惠税率，仍按法定25%计算递延所得税，但实际应纳税额按优惠后金额缴纳，即“应交税费”按优惠后结果入账，体现为所得税费用＝（会计利润±纳税调整）×实际适用优惠税率。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，能否确认递延所得税资产以对冲未来毛利结转产生的税负？答：预缴税款属于已支付现金义务，不构成暂时性差异，不得确认递延所得税资产；仅当预计未来结转收入时存在可抵扣亏损或可抵扣暂时性差异，且满足“很可能获得足够应纳税所得额”条件，方可确认。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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