2026年经济法基础易错易混考点：委托加工业务的税务处理

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来源: 正保会计网校编辑：小凳子 2026/04/23 15:11:52　字体：大小

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备考初级会计职称考试，易错易混考点是丢分的重灾区。考生很容易将两个甚至多个考点搞混，如果不专门识别和攻克易错易混点，会反复在同一个地方跌倒，浪费大量时间在纠正相同的错误上。因此，攻克易错易混考点、通过经典例题强化训练，是高效抢分的关键策略。为此正保会计网校教研老师精心整理了初级会计《经济法基础》27个易错易混知识点及经典例题。

易错易混知识点十五：委托加工业务的税务处理

◎“萌 ”圈点：纳税人的判定、如何缴纳消费税

指点迷津：

委托加工时	受托方为单位	由“受托方 ”在向委托方交货时代收代缴消费税
委托加工时	受托方为个人	由“委托方 ”收回后自行缴纳消费税
委托加工收回后	用于连续生产应税消费品	所缴纳的消费税税款准予“按规定 ”抵扣
	直接出售	不再缴纳消费税以“不高于 ”受托方的计税价格出售的，为直接出售
	以高于受托方的计税价格出售	按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

典型例题

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（）。

A.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税

B.纳税人自产自用应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税

C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税

D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外

【正确答案】ABD

【答案解析】消费税选择生产销售、零售或进口某一环节一次征收，而不在各个流转环节多次征收。（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税；（2）纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税；（3）委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（受托方为个人的除外）；（4）委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。

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