2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（四十六）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点46：财产租赁所得

1.个人“出租”不动产、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。

2.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

3.应纳税额计算

（1）计税方法：按次计征，以“1个月”内取得的收入为一次。

（2）税率：20％

【注意】个人出租“住房”取得的所得，暂减按“10％”的税率征收个人所得税。

（3）应纳税所得额——采用“定额和定率相结合”的扣除方式

①每次收入额＜4 000元的：

应纳税所得额＝每次收入－800

②每次收入额≥4 000元的：

应纳税所得额＝每次收入×（1－20％）

经典例题：

1.（单选题）2021年10月，某居民个人出租自有的一套检测设备，取得租金收入5 000元。已知设备原值10万元，财产租赁所得每次收入不超过4 000元的，减除800元费用，4 000元以上的，减除20%的费用，财产租赁所得个人所得税税率为20％，不考虑其他税费，计算其应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.（5 000－800）×20%＝840元

B.（5 000－800）×（1－20%）×20%＝672元

C.5 000×（1－20%）×20%＝800元

D.5 000×20%＝1 000元

【正确答案】C

【答案解析】个人出租设备取得租金收入，按财产租赁所得计征个人所得税。财产租赁所得每次收入超过4 000元的，减除20%的费用，应纳税额＝5 000×（1－20%）×20%＝800（元）。

2.（单选题）2021年7月，王某出租住房取得不含税租金收入3 000元，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费120元，支付出租房屋维修费1 000元，已知个人出租住房取得的所得按10%的税率征收个人所得税，每次收入不超过4 000元的减除费用800元。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（　）。

A.（3 000－120－800－800）×10%＝128元

B.（3 000－120－800）×10%＝208元

C.（3 000－120－1 000）×10%＝188元

D.（3 000－120－1 000－800）×10%＝108元

【正确答案】A

【答案解析】房屋租赁期间发生修缮费用准予在税前扣除，但以每月800元为限，应纳税额＝（3 000－120－800修缮费用－800）×10%＝128（元）。

3.（单选题）张某出租住房取得租金收入3 800元，财产租赁缴纳税费152元，修缮费600元，已知个人出租住房暂减按10％征收个人所得税，收入不超过4 000元的，减除800元费用，下列关于张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的算式中，正确的是（　）。

A.（3 800－800）×10％＝300元

B.3 800×10％＝380元

C.（3 800－152－600－800）×10％＝224.8元

D.（3 800－152－600）×10％＝304.8元

【正确答案】C

【答案解析】财产租赁所得，每次（月）收入不超过4 000元的：应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）－800元]×20％。

4.（单选题）贾某在2021年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3 000元；7月份发生房屋的维修费1 600元，不考虑其他税费。已知个人出租住房暂减按10％征收个人所得税，收入不超过4 000元的，减除800元费用，贾某2021年出租房屋应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.（3 000－800－800）×10％＋（3 000－800）×10％×8＝1 900元

B.（3 000－800－800）×10％×2＋（3 000－800）×10％×7＝1 820元

C.（3 000－800）×10％＋（3 000－800－1 600）×10％×8＝700元

D.（3 000－800）×10％×9＝1 980元

【正确答案】B

【答案解析】租赁期间发生的房屋修缮费，每月扣除额以800元为限。应纳个人所得税＝[3 000－800（修缮费）－800]×10％×2＋（3 000－800）×10％×7＝1 820（元）。

【高频疑问】计算列式中的2和7是从哪里来的？

【解答】本题2021年4月－12月用于出租，一共是9个月。7月份发生房屋的维修费1 600元，一个月可以扣800元，“2个月”扣完，剩余“7个月”不涉及扣除维修费800元。

5.（单选题）2021年11月赵某出租房屋取得当月租金20 000元，房屋租赁过程中发生相关税费400元，当月支付水电费100元、房屋修缮费1 000元，已知个人出租住房所得暂减按10%的税率征收个人所得税，财产租赁所得，每次收入4 000元以上的，减除20%的费用，准予减除的修缮费用以800元为限。计算赵某11月应缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.（20 000－400－1 000）×（1－20%）×10%＝1 488元

B.（20 000－400－100－1 000）×（1－20%）×10%＝1 480元

C.（20 000－400－100－800）×（1－20%）×10%＝1 496元

D.（20 000－400－800）×（1－20%）×10%＝1 504元

【正确答案】D

【答案解析】财产租赁过程中缴纳的税费可以全额税前扣除，房屋修缮费1 000元以800元为限进行扣除，水电费不得扣除，选项D正确。

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