2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（三十四）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

1.城市维护建设税

（1）纳税人：实际缴纳“两税”（增值税、消费税）的单位和个人。

（2）城市维护建设税税率

①市区：税率7％

②县城、镇：税率5％

③非市区、县城或者镇：1％

（3）城市维护建设税计税依据

城市维护建设税的计税依据，是纳税人“实缴”的“两税”税额。

（4）城市维护建设税应纳税额的计算

应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋消费税税额－期末留抵退税退还的增值税）×适用税率

（5）城市维护建设税税收优惠

①进口不征；

②出口不退；

③对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

（6）纳税义务发生时间

城市维护建设税纳税义务发生时间与缴纳增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。

2.教育费附加与地方教育附加

（1）现行教育费附加征收比率为3％，现行地方教育附加征收比率为2％。

（2）应纳教育费附加（地方教育附加）＝实际缴纳增值税、消费税税额之和×征收比率

【注意】教育费附加、地方教育附加的其他规定，如纳税人、税收优惠等，与城建税相同。

1.（单选题）某城市乙企业7月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳增值税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7%。计算该企业7月份应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是（　）。

A.（34＋12＋10＋4）×7%＝4.20万元

B.（34＋12＋10）×7%＝3.92万元

C.（34＋12）×7%＝3.22万元

D.34×7%＝2.38万元

【正确答案】B

【答案解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税之和，应缴纳城市维护建设税＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（万元）。

2.（单选题）根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，应作为城市维护建设税计税依据的是（　）。

A.城镇土地使用税

B.增值税

C.房产税

D.土地增值税

【正确答案】B

【答案解析】本题考核“城市维护建设税”的知识点。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

3.（单选题）甲公司2021年11月应缴纳增值税120 000元，实际缴纳增值税90 000元；应缴纳消费税60 000元，实际缴纳消费税30 000元；实际缴纳土地增值税34 000元。计算甲公司2021年11月应缴纳城市维护建设税计税依据的下列算式中，正确的是（　）。

A.90 000＋30 000＋34 000＝154 000元

B.90 000＋30 000＝120 000元

C.120 000＋60 000＋34 000＝214 000元

D.120 000＋60 000＝180 000元

【正确答案】B

【答案解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，选项B正确。

4.（单选题）根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（　）。

A.对增值税实行先征后返办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不予返还

B.对消费税实行即征即退办法的，除另有规定外，对随消费税附征的城市维护建设税，一律不予退还

C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税

【正确答案】D

【答案解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

5.（判断题）对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税。（　）

【正确答案】N

【答案解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

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