2026《初级会计实务》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（二十八）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《初级会计实务》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的经典例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点28：外购取得固定资产账务处理

一、一般纳税人外购固定资产的账务处理

企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，成本不包括可以抵扣的增值税进项税额。

1.购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款、应付账款等

其中，固定资产成本包括购买价款、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等。

2.购入需要安装的固定资产

①购入时：

借：在建工程

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款、应付账款等

②支付安装费用等时：

借：在建工程

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

③耗用人工、材料时：

借：在建工程

　　贷：原材料、应付职工薪酬等

④安装完毕达到预定可使用状态时：

借：固定资产

　　贷：在建工程

二、小规模纳税人外购固定资产的账务处理

企业作为小规模纳税人，购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本，借记“固定资产”或“在建工程”科目，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

经典例题：

1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40 000元，增值税税额为5 200元，支付的运输费为1 200元，增值税税额为108元，已取得增值税专用发票。设备安装时领用原材料价值1 000元（不含税），购进该批原材料的增值税进项税额为130元，设备安装时支付有关人员工资薪酬2 000元。该固定资产的入账成本为（　）元。

A.44 200

B.42 200

C.41 200

D.41 308

【正确答案】A

【答案解析】该固定资产的入账成本＝40 000＋1 200＋1 000＋2 000＝44 200（元）。

购入时：

借：在建工程 （40 000＋1 200）41 200

　　应交税费——应交增值税（进项税额） （5 200＋108）5 308

　　贷：银行存款 46 508

安装领用原材料：

借：在建工程 1 000

　　贷：原材料 1 000

支付安装工人工资：

借：在建工程 2 000

　　贷：银行存款 2 000

安装完成转为固定资产：

借：固定资产 （40 000＋1 200＋1 000＋2 000）44 200

　　贷：在建工程 44 200

2.某企业为增值税小规模纳税人，购入一台不需要安装的生产用M设备，取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付。不考虑其他因素，该企业购入M设备的入账价值为（　）万元。

A.135.6

B.120

C.122

D.137.72

【正确答案】D

【答案解析】会计分录为：

借：固定资产（120＋15.6＋2＋0.12）137.72

　　贷：银行存款 137.72

3.甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月1日，甲公司购入一栋写字楼作为固定资产核算，不含税价款为8 000万元，取得增值税专用发票，增值税税率为9％。不考虑其他因素，下列有关固定资产购入时的会计处理中，不正确的是（　）。

A.固定资产入账价值为8 000万元

B.确认应交税费——应交增值税（进项税额）为720万元

C.银行存款减少金额为8 720万元

D.固定资产入账价值为8 720万元

【正确答案】D

【答案解析】会计分录为：

借：固定资产 8 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） （8 000×9％）720

　　贷：银行存款 8 720

4.下列税费，应计入企业固定资产价值的有（　）。

A.房产税

B.耕地占用税

C.车辆购置税

D.契税

【正确答案】BCD

【答案解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。选项A，应通过“税金及附加”科目核算。

5.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（　）

【正确答案】Y

2026初级会计免费60天打卡

每天5分钟 轻松吃透一个核心考点

微信扫码 0元即可参与