2026《初级会计实务》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（十五）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《初级会计实务》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的经典例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点15：货币资金

1.库存现金

（1）库存现金的使用范围：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（2）库存现金的清查

发现有待查明的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算；经批准后，如为现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

2.银行存款

（1）银行存款的核对：银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

（2）未达账项

所谓未达账项，是指企业与银行之间，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账的账项。

发生未达账项的具体情况有四种：

①企业已收，银行未收，日记账大于对账单余额；

②企业已付，银行未付，日记账小于对账单余额；

③银行已收，企业未收，日记账小于对账单余额；

④银行已付，企业未付，日记账大于对账单余额。

（3）银行存款余额调节表

企业银行存款日记账调节后的存款余额＝企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－银行已付、企业未付款银行对账单调节后的存款余额＝银行对账单余额＋企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款

3.其他货币资金

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括“银行汇票存款银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、在出投资款和外埠存款等。其他货币资金的存放地点分散、用途多样，存放、使用的手续制度要求各有不同。

经典例题：

1.企业现金清查中，对于应由相关责任人赔偿的现金短缺，经批准后应计入（　）。

A.管理费用　　　　

B.营业外支出

C.财务费用　　　

D.其他应收款

【正确答案】D

【答案解析】现金清查中如为现金短缺，应先借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；按管理权限经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

2.下列各项中，企业可用现金支付的有（　）。

A.职工工资

B.向个人支付的奖金

C.向个人收购农产品的价款

D.结算起点以下的零星支出

【正确答案】ABCD

3.下列业务中，能够导致银行存款增加的是（　）。

A.从银行取得短期借款

B.从银行提取现金

C.销售商品收到对方开出的商业承兑汇票

D.销售货物尚未收到款项

【正确答案】A

【答案解析】选项A，从银行取得短期借款

借：银行存款

　　贷：短期借款

银行存款属于资产类科目，借方表示增加，符合题意。

选项B，从银行提取现金

借：库存现金

　　贷：银行存款

银行存款属于资产类科目，贷方表示减少，不符合题意。

选项C，销售商品收到对方开出的商业承兑汇票

借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

不涉及银行存款科目，不符合题意。

选项D，销售货物尚未收到款项

借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

不涉及银行存款科目，不符合题意。

4.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（　）。

A.销售商品收到的商业承兑汇票

B.以银行汇票结算购买材料的价款

C.开出转账支票支付购买设备的价款

D.存入银行信用证保证金专户的款项

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，应通过“应收票据”科目核算；选项C，应通过“银行存款”科目核算。

5.某企业收到对方以转账支票形式支付的货款，记入到“其他货币资金”科目中。（　）

【正确答案】N

【答案解析】支票不属于其他货币资金，收到支票记入到“银行存款”科目中。

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