2026年初级会计《经济法基础》精选知识点：耕地占用税

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来源: 正保会计网校编辑：小凳子 2025/12/23 17:05:30　字体：大小

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2026年初级会计备考已经开启，各位小伙伴赶快来学习啦！网校老师为大家整理了初级会计《经济法基础》预习阶段常见的知识点，并配套相应的经典例题，一起来看看吧~

知识点21：耕地占用税

1.纳税人

在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人。

2.征税范围

纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税。

【注意】建设“直接为农业生产服务的生产设施”占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂的，不缴纳耕地占用税。直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通信基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。

3.应纳税额的计算

应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用税额

经典例题：

1.（多选题）根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳耕地占用税的有（　）。

A.占用耕地建设储存农用机具的仓库

B.占用养殖水面建设专为农业生产服务的灌溉排水设施

C.占用竹林地建设木材集材道

D.占用天然牧草地建设旅游度假村

【正确答案】ABC

【答案解析】（1）建设“直接为农业生产服务的生产设施”占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂的，不缴纳耕地占用税。（2）直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：①储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施（选项A）；②培育、生产种子、种苗的设施；③畜禽养殖设施；④木材集材道（选项C）、运材道；⑤农业科研、试验、示范基地；⑥野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；⑦专为农业生产服务的灌溉排水（选项B）、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；⑧农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；⑨其他直接为农业生产服务的生产设施。

2.（判断题）耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位，不包括个人。（　）

【正确答案】N

【答案解析】耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位或者个人。

3.（判断题）耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。（　）

【正确答案】Y

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