税务师《涉税服务实务》每日一练：对当期、对以前年度错账的调账方法（2023.11.30）

来源: 正保会计网校编辑：2023/11/30 08:57:45　字体：大小

常说“坚持就是胜利”，可是真正能做到“坚持”的人很少，最后取得”胜利“的人更少！税务师《涉税服务实务》每日一练帮你养成好习惯，愿你最后是取得胜利的”少数人“！

单选题

2023年4月税务师在对某增值税一般纳税人2022年度增值税纳税审核时，发现2022年12月有一笔业务如下：借：银行存款 100000 　　贷：营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金，由销售方开具红字增值税专用发票。假定该纳税人2022年决算报表已经编制完成，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（　）。

A、借：以前年度损益调整13000 　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13000

B、借：以前年度损益调整16000 　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 16000

C、借：以前年度损益调整13793.10 　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13793.10

D、借：应交税费——应交增值税（进项税额）－11504.42 　　贷：以前年度损益调整－11504.42

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【答案】

【解析】

对增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应冲减成本，依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。
因此，本题应冲减的进项税额的数额＝100000÷（1＋13％）×13％＝11504.42（元）。
正确的分录为：
借：银行存款 100000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）－11504.42
　　贷：主营业务成本 88495.58
因此调整分录为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）－11504.42
　　贷：以前年度损益调整－11504. 42

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