合伙企业对外借款收取利息，如何缴纳个税？

问题内容：
问题：我们是一家自然人合伙企业，现在我们将合伙企业资金借给某公司使用，与其签订借款合同，按约定利率收取利息。请问：这部分利息收入是合伙企业的“经营所得”，还是“利息、股息、红利所得”？怎样缴纳个人所得税？请给出政策依据，急盼答复，谢谢！
答复内容：
浙江12366中心答复：
  您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

问题内容：
国税函〔2001〕84号二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息是指哪些？是否包括存款利息、理财产品收益（保本理财、非保本理财）、贷款利息、各种债券的利息？
答复内容：
国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
    尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
    1.《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》财税〔2000〕91号第四条规定，个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，计算征收个人所得税。所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
    2.《国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。综上，与生产经营相关的利息收入应作为经营所得计算，对外投资的利息和股息、红利按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
    如有进一步疑问，可携带企业经营业务资料及相关收入凭证至主管税务机关详询。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系厦门税务12366纳税服务热线。

问题内容：
我们是一家自然人合伙企业，现在我们将合伙企业资金借给某公司使用，与其签订借款合同，按约定利率收取利息。请问：1、这部分利息收入是否要缴纳增值税？是否要给该公司发具发票？2、这部分利息收入是合伙企业的“经营所得”，还是“利息、股息、红利所得”？怎样缴纳个人所得税？请给出政策依据，急盼答复，谢谢！
答复内容：
江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
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根据国税函〔2001〕84号第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
    如合伙企业是符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金），则根据财政部、税务总局、发展改革委、证监会《关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）的规定，创投企业可以选择按年度所得整体核算，也可选择单一核算方式。但其个人合伙人从创投企业取得的对外投资分回的利息或者股息、红利，仍应按照国税函〔2001〕84号文件规定，单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。”
    通过上述各税务机关答复可知，浙江税务和江苏税务对于合伙企业对外借款收取利息，个人合伙人按利息、股息、红利所得缴纳个税；厦门税务则是需要进行区分，与生产经营相关的利息收入应作为经营所得计算，对外投资的利息和股息、红利按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。因此，在实务中，对于个人合伙人取得的利息收入计算个税的所得项目存在不同的口径，纳税人发生相关业务时，应与主管税务机关沟通，避免税务风险。