新用户扫码下载筹建期间取得利息收入是否缴纳企业所得税？
在企业筹建阶段，资本金到位后闲置资金产生的银行存款利息收入，或者将闲置资金借出收取利息，一般金额不大，在实务中，这部分利息是否在筹建期间缴纳企业所得税，各地税务机关存在口径分歧：部分地区认可 “利息收入冲减开办费、筹建期不缴企业所得税”，也有地区要求 “利息全额计入应税收入、收到当年直接计税”。本文结合一些地方税务机关执行口径，系统解析这一争议问题。
持有此种观点的税务机关，严格遵循《企业所得税法》第六条，利息收入属于法定应税收入，与企业是否处于筹建期无关。国税函〔2010〕79 号仅规定 “筹建期不认定为亏损年度”，未豁免利息收入的纳税义务。
答复内容：
您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七条规定，企业筹办期间不计算为亏损年度问题 企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行。
二、根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定，关于开（筹）办费的处理新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。
三、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。
因此，企业取得的利息收入应计入收入总额。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。
浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：
第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
(一)销售货物收入;
(二)提供劳务收入;
(三)转让财产收入;
(四)股息、红利等权益性投资收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特许权使用费收入;
(八)接受捐赠收入;
(九)其他收入。
第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
问题内容：
我公司目前处于筹建期，第一季度收到银行存款利息收入，对于这笔利息收入是否需要缴纳企业所得税？
答复内容：
您好！您提交的问题已收悉。根据《中华人民共和国企业所得税法》
第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。
持有此观点的税务机关认为，依据国税函〔2010〕79 号“筹建期不计算损益”的原则，筹建期无 “收入 / 利润” 概念，利息收入是资本金衍生的附属收益，应冲减同期发生的开办费净额，不单独确认为应税收入。
福建税务
《【2017年汇算清缴】福建国税2017年5月12366热点和难点问题集（二）》
48.企业处于筹建期，取得的利息收入如何计算申报企业所得税？
答：税法目前未明确规定，按国家会计制度的有关规定处理，即冲减筹办费用。若收入大于开办费，在开始生产经营年度当年一次性计入应税收入。
因此，企业处于筹建期取得的利息收入，建议按上述原则冲减当期开办费。
总结：筹建期利息收入的企业所得税争议，本质是 “筹建期损益特殊性”与“应税收入法定性”的理解分歧。总局政策未明确唯一口径，导致实务中 “冲减开办费” 与 “当期计税” 并行。对企业而言，实务中提前和主管税务机关沟通，严格遵循主管税务所口径，避免因口径差异引发税务风险。
来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：裴老师（正保会计网校答疑专家）
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