新用户扫码下载向自然人支付费用如何代扣代缴增值税？
2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》（以下简称“增值税法”）正式实施，配套法规《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称“实施条例”）同步实施，我国增值税制度迎来重大变革。
其中一个非常重要的变化，境内单位向自然人支付费用，需要代扣代缴增值税。这个变化源于实施条例第三十五条第（一）款规定：“自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。”
在上周三“嗑税一小时”的直播中，有粉丝问，这个规定该如何理解？是不是意味着以后公司、单位向个人支付劳务费、讲课费、咨询费、租金、货款等款项时，都要代扣代缴增值税呢，那是按适用税率还是征收率代扣代缴呢？
下面我们结合增值税法及实施条例的规定来分析一下。
先看一下增值税法的规定。
增值税法第十五条规定：“境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。
扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。”
从这个规定可以看出，境内的单位向境外的个人支付符合规定的应税交易款项时，作为扣缴义务人，按照适用税率代扣代缴增值税，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额，这个是没有争议的。
那么对于境内单位向境内自然人，支付应税交易款项时，是否也需要按适用税率代扣代缴增值税呢？
为啥会有这个疑问呢？因为实施条例第三十五条第（一）款规定中对于自然人并没有区分境内境外，那增值税法第十五条第（二）款的规定是仅适用于境外个人还是境内境外个人都适用的呢？如果是境内境外个人都适用，那么对于境内单位向境内自然人支付应税交易款项时，当然也就要按适用税率代扣代缴增值税，按照这个逻辑，境内单位向境内自然人支付货款或者设备租金，就需要按13%（或者9%）代扣代缴增值税喽？
再看一下其他规定。
实施条例第七条规定：“自然人属于小规模纳税人。”
众所周知，小规模纳税人是采用简易计税的，根据增值税法第十一条规定，适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。
根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，执行至2027年12月31日。
那么，根据这些规定来看，对于境内单位向境内自然人支付应税交易款项时，应该按3%代扣代缴增值税才对，并且在2027年12月31日之前，可以按1%代扣代缴增值税。
那么到底是该按适用税率代扣代缴还是按征收率代扣代缴呢？到底是哪些交易的款项需要代扣代缴呢？代扣代缴的具体操作办法，就得看财政部和税务总局的具体政策文件了。
来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：顾老师（正保会计网校答疑专家）
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