【考点精讲】

个人财产转让所得（税法）

（1）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算：应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20%

（2）个人住房转让所得应纳税额的计算（略）

（3）个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算

（4）自然人转让投资企业股权（份）

自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用以下列举的方法核定。

计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法：

（1）符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：

①申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

②申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；

③申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；

④申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；

⑤经主管税务机关认定的其他情形。

（2）上述所称正当理由，是指以下情形：

①所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；

②因国家政策调整的原因而低价转让股权；

③将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

④经主管税务机关认定的其他合理情形。

【疑难问题解答】

1.金融资产与金融负债的列示（会计）

解答：金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵消。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵消后的净额在资产负债表内列示：

（1）企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的；

（2）企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵消。

例如，甲公司与乙公司有长期合作关系，为简化结算，甲公司和乙公司合同明确约定，双方往来款项定期以净额结算。这种情况满足金融资产和金融负债相互抵消的条件，应当在资产负债表中以净额列示相关的应收款项或应付款项。

2.银行卡收单业务（经济法）

解答：对于银行卡收单业务，通俗来说，以信用卡为例子，收单通常是指某个银行，持卡人刷卡买东西要签字。商家把签字的那张签购单留下，然后把它交给发给它刷卡机的银行，这个银行就是收单行。收单行收到签购单后，按上面的数目给钱给商家。商家就得到商品的应得的钱了。收单行然后再通过银联平台找发卡行要该笔钱。

银行卡POS收单业务，就属于银行卡收单业务。

收单业务中的结算手续费：宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2%是指向商户收取的结算手续费总额，是按照交易金额的2%向商户收取的。例如，某人在宾馆的刷卡消费金额为1000元，那么宾馆向银行交纳的手续费金额为1000×2%＝20元。

3.背书不连续的理解（经济法）

解答：背书连续，是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接，即第一次背书的背书人为票据的收款人：第二次背书的背书人为第一次背书的被背书人，依次类推。

比如，A背书给B，B再背书给C。

第一次背书中：背书人是A，被背书人是B。

第二次背书中：背书人是B，被背书人是C，

由此可见背书连续要求第一次背书中的被背书人名称跟第二次背书中的背书人名称是一致的。这就是背书连续，如果发生不一致的情形就是“背书不连续”。

【易错易混辨析】

如何区分“重大不一致”和“对事实的重大错报”？（审计）

首先这两个都属于其他信息，根据准则规定，重大不一致是指其他信息与已审计财务报表中的信息相矛盾。重大不一致可能会导致注册会计师对根据以前获取的审计证据得出的审计结论产生怀疑，甚至对形成审计意见的基础产生怀疑。

对事实的重大错报是指在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报。

那么重大不一致的意思就是其他信息与财务报表内容相关的信息存在矛盾了，这就可能会导致注册会计师对根据以前获取的审计证据得出的结论产生怀疑，甚至对形成的审计意见产生怀疑。

对事实的重大错报是在其他信息中，对与已审计财务报表反映事项无关的重要信息做出了不正确的表述或列报。

即两者最大的区别就是前者与财务报表有关；后者与财务报表无关。

【历年考题剖析】

从财务管理的角度看，融资租赁最主要的财务特征是（ ）。（财务成本管理-单选题-2012年）

A.租赁期长

B.租赁资产的成本可以得到完全补偿

C.租赁合同在到期前不能单方面解除

D.租赁资产由承租人负责维护

答案：C

解析：典型的融资租赁是长期的、完全补偿的、不可撤销的净租赁，融资租赁最主要的财务特征是不可撤销，所以本题答案是选项C。

点评：本题考核“融资租赁”的知识点。该知识点在正保会计网校2012年注会《财务成本管理》课程“考试中心”特色班模拟试题（三）单选题第11题中涉及。另外2012年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南-注会财管》第211页单项选择题第1题和《经典题解-注会财管》200页单选题第1题都涉及该知识点。