【考点精讲】

徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立案标准（税收相关法律）

徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立案标准体现在其客观方面。该罪的客观方面表现为违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。那么“致使国家利益遭受重大损失”立案标准具体包括三种情形：（1）徇私舞弊，致使国家税收损失累计达l0万元以上的；（2）徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满10万元，但发售增值税专用发票25份以上或者其他发票50份以上或者增值税专用发票与其他发票合计50份以上，或者具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的；（3）其他致使国家利益遭受重大损失的情形。

【疑难问题解答】

账簿、凭证管理（税务代理实务）

设置账簿的范围

（1）从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门规定设置账簿。

（2）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴税款账簿。

纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面会计记录，可视同会计账簿。

（3）生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置。

【易错易混辨析】

车辆购置税的纳税申报（税法Ⅰ）

1.征税车辆纳税申报

纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供以下资料的原件和复印件。

（1）车主身份证明

（2）车辆价格证明

（3）车辆合格证明

（4）税务机关要求提供的其他资料

2.已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应重新办理纳税申报：

（1）底盘发生更换的；

（2）免税条件消失的。

3.已使用未完税车辆纳税申报

（1）对于已办理登记注册手续的车辆，纳税人在补办纳税申报手续时，除了按照《征管办法》规定提供申报资料外，还应提供《机动车行驶证》原件及复印件。

（2）主管税务机关对已使用未完税车辆除了按照规定征收税款外，还应按照规定征收滞纳金。

【历年考题剖析】

根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题-2010年）

A.保险公司的房产

B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

D.房管部门向居民出租的公有住房

E.因大修停用三个月的房产

答案：BCD

解析：保险公司没有免征房产税的优惠，所以，选项A不符合题意；房地产开发企业自建的商品房尚未出售前，不征房产税，选项B符合题意；实行差额预算管理的事业单位对其本身自用的房产免征房产税，C选项正确；对房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税，D选项符合题意；房屋大修停用在半年以上的在大修期间免房产税，E选项是大修停用3个月，未超过半年，不免税，不符合题意。

点评：本题主要考核第5章“房产税优惠”知识点。房产税等小税种的税收优惠，内容比较多，而且也是常考内容，建议总结记忆。正保会计网校2010年注册税务师考试《税法（Ⅱ）》课件考试中心模拟试题（四）实验、精品班多项选择第23题。

【答疑精华】

重要性和谨慎性的区别（财务与会计）

重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出经济决策的，该信息就具有重要性。重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目和金额大小两方面来判断其重要性。

谨慎性原则是指在会计处理时谨慎小心，尽可能选择不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理方法和程序，并合理核算可能发生的损失和费用。

体现谨慎性的有：

计提资产减值准备；

在物价持续下降的情况下，采用先进先出法计价；

固定资产采用加速折旧方法（年数总和法或双倍余额递减法）计提折旧；

企业自行研发无形资产时，研究过程中的费用于发生时计入当期管理费用；

无形资产期末按照其账面价值与可收回金额孰低计量等。

体现重要性的有：

本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用；

在资产负债表日，如果贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入；

对于上年少计费用的100元直接调整本年的费用等。