【考点精讲】
税收优先的规定（税务代理实务）
1.税收与无担保债权的关系：税收优先（破产法规定的破产企业欠职工工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金除外）。
2.税收与有担保债权的关系：是平等的，只看先后顺序，欠税在前，税款优先
抵押是指债务人不转移财产的占有，将有关财产作为债权的担保，不履行债务时，债权人以该财产的价款优先受偿
质押是指债务人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保，不履行债务时，债权人以该动产的价款优先受偿
留置权是指因保管合同、运输合同、加工承揽合同使债权人占有债务人的动产，不履行债务时，债务人以该动产的价款优先受偿。
3.税收与其他行政处罚的关系：税收优先于罚款、没收违法所得。
税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告
纳税人由欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况。
【疑难问题解答】
车辆购置税的税收优惠有哪些？（税法Ⅰ）
解答：车辆购置税减免税的具体规定：
（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。
（3）设有固定装置的非运输车辆免税。
（4）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆。
（5）回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车。
（6）长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车。
（7）自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。
（8）自2009年1月20日起，1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收；自2011年1月1日起，恢复按10%的税率征税。
（9）经国务院批准，自2012年至2015年城市公交企业购置公共汽电车辆，免征车辆购置税。
【易错易混辨析】
从价计征房产税和从租计征房产税辨析（税法Ⅱ）
房产税应纳税额的计算根据计税依据的不同分为从价计征房产税和从租计征房产税。从价计征主要针对纳税人自用的房屋，按照房产余值计算缴纳房产税。从租计征主要是针对纳税人出租的房屋，以及用于投资联营，但是只收取固定收入，不共担风险的投资联营的房屋，依据租金收入计算缴纳房产税。
（1）从价计征房产税的计算
从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为：
应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%
如前所述，房产原值是“固定资产”科目中记载的房屋原价；减除一定比例是省、自治区、直辖市人民政府规定的10%～30%的减除比例；计征的适用税率为1.2%。
举例：某企业的经营用房原值为5000万元，按照当地规定允许减除30%后的余值计税。请计算其应纳房产税税额。
应纳税额＝5000×（1－30%）×1.2%＝42（万元）
（2）从租计征房产税的计算
从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为：
应纳税额＝租金收入×12%
对于个人按照市场价格出租住房的，不区分用途，按照4%的税率计算征收房产税。
举例：某公司出租房屋3间，年租金收入为30000元，请计算其应纳房产税税额。
应纳税额＝30000×12%＝3600（元）
【历年考题剖析】
某公司当前普通股股价为16元/股，每股筹资费用率为3%，其上年度支付的每股股利为2元、预计股利每年增长5%，今年的股利将于近期支付，则该公司保留盈余的资金成本是（ ）。（财务与会计-单选题-2012年）
A.17.50%
B.18.13%
C.18.78%
D.19.21%
答案：B
解析：保留盈余资金成本＝预计下年每股股利/每股市价＋股利年增长率＝2×（1＋5%）/16＋5%＝18.13%。
提示：如果已知上年股利为D0，计算公式中的D等于D0（1＋g）。
（1）“D0”指的是“上年的股利”、“最近刚发放的股利”、“目前的股利”、“第一年的股利”、“今年年初发放的股利”、“本年发放的股利”等，也就是最近一期已经发放的股利。
（2）“D”指的是“预计要发放的股利（如预计的本年股利）”、“一年后的股利”、“第二年的股利”等，也就是还未发放但最近一期即将发放的股利。
（3）“D0”与“D”的本质区别是，与“D0”对应的股利“已经收到”，而与“D1”对应的股利“还未收到”。
（4）“D0”与“D”的关系是：D＝D0×（1＋g）。
【技巧点拨】
综合分析题的答题技巧（税收相关法律）
综合分析题共5道大题，大多以一道较为复杂的案例作为题干背景资料，每道大题又包含4道小题，这些小题均为不定项选择题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
因为需要根据该题干资料做几道选择题，有的考生先将题干资料读懂，然后再做题，有时可能做完1道或者2道题后，再做下面的题时，题干中的有些信息已记不清，不得已又重复仔细阅读整个题干，这样不仅浪费时间，而且还会因重复多次阅读题干资料而令考生非常辛苦和紧张。其实，这些小题一般是分别根据较为复杂而冗长的题干中的某一部分信息而设置的。因此，考生在阅读题干资料之前一般应先浏览几道小题的问题，大体了解其要考查的知识点。然后，仔细阅读题干资料，并画出所涉及法律关系的草图，这样可以极大地辅助考生解题。
