【考点精讲】
投资项目的现金净流量（财务与会计）
现金净流量是项目的现金流入量减现金流出量的余额。其计算公式为：
现金净流量＝各年的现金流入量－各年的现金流出量
＝销售收入－付现成本－所得税
＝销售收入－付现成本－（销售收入－付现成本－折旧）×所得税率
＝销售收入×（1－所得税率）－付现成本×（1－所得税率）＋折旧 × 所得税率
＝净利润＋折旧
提示：
（1）严格来说，这里的净利润应为“息税前利润×（1－所得税税率）”，即息前税后利润。
（2）付现成本与总成本的区别：付现成本仅指需要动用现金支付的成本，不包括折旧费用等非付现成本；总成本不仅仅包含付现成本，同时也包含折旧费用等非付现成本。
（3）现金净流量通常是按年计算的，是决策中净现值和现值指数计算公式中需要的指标。
（4）如果题目中没有给出付现成本，给出的是销售成本，那么则不能使用下面这个公式计算：现金净流量＝销售收入×（1－所得税率）－付现成本×（1－所得税率）＋折旧×（1－所得税率）
【疑难问题解答】
查封财物与扣押财物，有何区别，有何限制？（税收相关法律）
解答：查封与扣押的根本区别就是标的物的位置是否转移，查封的财产一般留在原地，由被执行人或占有人自行保管，只是禁止其处分、转移，而扣押的财产一般要转移地点，脱离被执行人或占有人的实际控制，禁止其占有、使用和处分，即通常所说的就地查封和异地扣押。当然查封、扣押财物可以同时进行，比如对违法所得的财产在发现地进行查封、扣押，即通常所说的就地查封、扣押。限制：《行政强制法》第25条规定：查封、扣押的期限不得超过30日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律、行政法规另有规定的除外。延长查封、扣押的决定应当及时书面告知当事人，并说明理由。
【易错易混辨析】
延期缴纳税款与延期纳税申报（税务代理实务）
延期纳税申报指凡纳税人和扣缴义务人因不可抗拒力的作用或客观困难的影响，需要延期申报的，税务机关本着保护纳税人、扣缴义务人的合法权益和维护纳税人正常生产经营活动的原则，在纳税人、扣缴义务人提出延期申报书面申请后，可批准其一定期限内延期办理纳税申报；凡纳税人和扣缴义务人完全处于主观原因或有意拖缴税款而不按期办理纳税申报的，税务机关本着严肃国家税法和履行工作职责的原则，可视其违法行为的轻重，给予处罚。
延期缴纳税款指纳税人确有特殊困难，不能按其缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前以书面形式向主管税务机关提出延期缴纳税款申请。纳税人不能按期缴纳税款的“特殊困难”是指由以下两种情形之一：1.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款的。此条规定中的“当期货币资金”是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额，其中不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金；“应付职工工资”是指当期计提数。
【历年考题剖析】
关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题-2010年）
A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳
B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳
C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳
D.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税
E.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定
答案：CD
解析：本题考查资源税的纳税地点和纳税期限。选项A，纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税；选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项E，纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享——胡发军（税法Ⅱ）
一次通过五科的学习心得：
（1）始终以听课为主线。按照预习——听课——复习——做题这四个步骤复习每一章。在后期学习，可以将习题班与基础班结合听。结合习题班练习，把易错的知识点通过基础班选择性再次听，做到查漏补缺。
（2）税法一、税法二和税收代理相互配合学习。税务代理主要是夯实税收基础知识，大量涉及事务的大题可以结合税法一、税法二的综合练习题学习。
（3）对于税收相关法律的学习要合理安排时间。在临考前加强记忆。主要是将重点章节比如行政复议、诉讼（尤其是证据一节）、合同法、破产法、公司法、刑法各种涉及判罚、期限等加快听课速度，对不懂、难记的要反复听。对于行政法前三章，可以花少量时间复习，记住有内容标题应对多选。对于行政复议、诉讼、第二篇和刑法要关注真题的案例分析，分析出题人的思路。对于物权法，可多听两遍，加强理解。
（4）用好网校《应试指南》。平时结合在每章复习时做《应试指南》习题巩固，把做错的题标上记号，复习时再次演练。考前一定要把近三年真题练习一遍。会计网校的模拟题不错，但我没有做完，因时间不够每科只做了三套试题。考前不必要担心有多少题没有做，重要的是按照老师要求抓重点，查漏补缺。
（5）合理分配时间，见缝插针学习，听点算点，贵在坚持，尽量把学习进度往前推进。
