【考点精讲】
关于包装物的总结（财务与会计）
（1）生产领用包装物
借：生产成本
贷：周转材料—包装物
（2）随同产品出售但不单独计价的包装物
借：销售费用
贷：周转材料—包装物
（3）随同产品出售并单独计价的包装物
借：其他业务成本
贷：周转材料—包装物
（4）出租、出借包装物（一次或分次摊销）
①一次摊销时
借：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
贷：周转材料—包装物
②分次摊销
在第一次领用新包装物时：
借：周转材料—包装物—出租、出借、
贷：周转材料—包装物—在库
分次摊销时：
借：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
贷：周转材料—包装物—摊销
摊销完毕：
借：周转材料—包装物—摊销
贷：周转材料—包装物—出租、出借
（5）收到出租包装物的租金
借：库存现金（或银行存款）
贷：其他业务收入
（6）收到出租、出借包装物的押金
借：库存现金（或银行存款）
贷：其他应付款
（7）出租、出借包装物发生修理费用
借：其他业务成本（出租包装物）
销售费用（出借包装物）
贷：原材料、银行存款、生产成本等
（8）逾期未退包装物没收的押金
借：其他应付款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税）
（9）租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废
①借：原材料等（残料价值）
贷：周转材料—包装物—出租、出借
②借：其他业务成本（出租包装物：未摊销额减去残值后的金额）
销售费用（出借包装物：未摊销额减去残值后的金额）
贷：周转材料—包装物—摊销
③借：周转材料—包装物—摊销
贷：周转材料—包装物—出租、出借
【疑难问题解答】
在涉税犯罪里面，哪些是牵连犯，哪些是想象竞合犯？（税收相关法律）
解答：牵连犯，是指行为人实施某种犯罪，而方法行为或结果行为又触犯其他罪名的犯罪形态。属于处断的一罪。想象竞合犯，也称想象数罪，是指实施一个犯罪行为同时触犯数个不同罪名的犯罪形态。
根据规定，对纳税人实施假报出口或者其他欺骗手段，骗取出口退税的，应当分别情况定罪处罚。纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。这是想象竞合犯的特殊情形，需要数罪并罚。
实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值税专用发票罪等其他犯罪的，根据牵连犯从一重罪处断原则，按处罚较重的罪名定罪处罚。
对非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，应分别依照《刑法》第205条规定的虚开增值税专用发票罪、第206条规定的出售伪造的增值税专用发票罪、第207条规定的非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。这是牵连犯。
还有涉税渎职犯罪中，涉及受贿的，也是牵连犯。
【易错易混辨析】
对外捐赠的会计和税务处理举例（税务代理实务）
举例：假定某居民企业2011年利润总额10000万元，经查利润总额中反映如下公益性捐赠项目：通过非营利社会团体向受灾地区捐赠自产货物，同类不含税售价1000万元，成本700万元。
会计处理：
借：营业外支出700＋1000×17%
贷：库存商品700
应交税费-应交增值税（销项税额）1000×17%
企业所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。
首先，视同销售业务
增值税方面：增值税销项税额＝1000×17%＝170（万元）
所得税方面：应调增应纳税所得额＝1000-700＝300（万元）
其次，捐赠业务
捐赠扣除限额＝10000×12%＝1200（万元）
实际捐赠额＝700＋1000×17%＝870（万元），准予扣除870万元。
应纳所得税额＝（10000＋300）×25%＝2575（万元）。
【历年考题剖析】
下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题-2011年）
A.纳税人采用预收款方式提供电信服务，纳税义务发生时间为收到预收款当天
B.纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天
C.纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天
D.纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天
E.纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天
答案：BCD
解析：本题考查营业税的征收管理。选项E，纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为收到预收款当天。对于收到预收款时就发生纳税义务的几种特殊情况，需要特别注意，属于考试中的重要考点。
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享——李玉荣（税法Ⅱ）
经过这几年的考试，我总结了以下几点心得跟大家分享：
（1）先自己预习教材，找出难点疑点，然后再听老师讲课，认真做好笔记。听老师讲课，可以加深理解和记忆的程度，老师的讲解能帮我们理清思路，能够取的事半功倍的效果，我的感触是千万别小看听课，别认为那是耽误时间，有道是：“磨刀不误砍柴工。”
（2）课后应重温书本，做些配套的同步练习，加深记忆。现在市面上的辅导教材五花八门，但质量却是良莠不齐。我是做的网校的配套练习，感觉更新的很快，重点也很明确。
（3）重视历年考题，多做，多练，多总结归纳。历年考题是最好的模拟试题，题不一定要做的多，但一定要精。模拟题不要太早做，教材没有弄通的情况下急于做题，会挫伤自己的信心，而且也会浪费很多时间。我是在考前半个月开始做模拟综合题的，因为有前面的基础，做模拟题其实花费不了多少时间。有很多题型是重复的。
（4）参加论坛答疑，多学习别人好的方法和经验。找到适合自己的学习方法。我曾经在网上搜到一个很实用的学习方法。我想大家都会有听课注意力不集中的时候吧。我学到一个方法是加快老师讲课的语速。网校老师为了吐词清楚，一般语速都较慢。我用MP3把语速调快了一些，这样在听课时，就会比较紧张，不易走神。
（5）最后就是应花时间通览全书。考前串讲固然重要，但押题的心态，我认为还是不可取的。只有扎扎实实的练好基本功，才能在考场上以不变应万变。最后花些时间重温下课本。能够唤醒记忆，对全书有一个整体的概念，这样才能在考场上会综合运用。
