【考点精讲】
计算土地增值税时评估价格的使用情形（税法Ⅱ）
纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收。
（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的
“隐瞒、虚报房地产成交价格”，是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其附着物价款的行为。隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
（2）提供扣除项目金额不实的
“提供扣除项目金额不实的”，是指纳税人在纳税申报时不据实提供扣除项目金额的行为。提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
“转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的”，是指纳税人申报的转让房地产的实际成交价低于房地产评估机构评定的交易价，纳税人又不能提供凭据或无正当理由的行为。转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入。
上述所说的“房地产评估价格”，是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。
【疑难问题解答】
各种情况下印花税的处理（财务与会计）
【解答】（1）印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
（2）在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：①立合同人，②立账簿人，③立据人，④领受人。
（3）现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：
①购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同；②产权转移书据；③营业账簿；④房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证；⑤经财政部确定征税的其它凭证；
（4）融资租赁中，印花税是计入租赁资产入账价值。
非企业合并方式取得长期股权投资，印花税是计入长期股权投资入账价值。
交易性金融资产，印花税计入“投资收益”。
持有至到期投资、贷款和可供出售金融资产是计入初始计量金额中。
企业自行开发新技术成功申请专利而缴纳的印花税入成本。
处置投资性房地产的印花税计入营业税金及附加
其他情况一般都是计入到管理费用的。
【易错易混辨析】
行政诉讼特殊地域管辖和共同地域管辖的区别？（税收相关法律）
解答：（1）二者适用范围不同。
特殊地域管辖主要是以诉讼当事人或诉讼标的所在地来确定人民法院对行政案件的管辖。
共同地域管辖主要是两个人民法院对同一行政案件都有管辖权时的解决方法。原告可以选择其中任何一个法院起诉。若起诉人向有管辖权的法院都提起诉讼，则由最初收到起诉状的人民法院管辖。
（2）二者内容不同。
特殊地域管辖主要包括：对限制人身自由的行政强制措施不服提起诉讼，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。因不动产提起的行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。
共同地域管辖主要包括：经过复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院或者复议机关所在地人民法院共同管辖。对限制人身自由的行政强制措施不服提起的行政诉讼案件，由原告所在地或者被告所在地的人民法院共同管辖。因不动产提起的行政案件，如该不动产涉及两个以上的人民法院管辖的，由该两个以上的人民法院共同管辖。
【历年考题剖析】
1.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有（ ）。（税务代理实务-多选题-2012年）
A.按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金
B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款
C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关做出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定
D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请
E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励
答案：BDE
解析：选项A、C属于征税行为，必须要先申请行政复议。
2.下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（ ）。（税务代理实务-多选题-2009年）
A.没有明确的被申请人
B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理
C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理
D.纳税人就半年前的行政行为提出复议
E.申请人死亡
答案：ACD
解析：行政复议申请复核下列规定的，行政复议机关应当受理：
（1）属于规定的行政复议范围
（2）在法定申请期限内提出
（3）有明确的申请人和复核规定的被申请人。
（4）申请人与具体行政行为有利害关系。
（5）有具体的行政复议请求和理由。
（6）属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。
（7）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。
选项D，纳税人超过了法定申请期限，复议机关不予受理。
