【考点精讲】
具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换的会计处理。（财务与会计）
非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：①该项交换具有商业实质；②换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。
换入资产成本＝换出资产公允价值＋应支付的相关税费－可抵扣的增值税进项税额
1.支付补价
换入资产成本＝换出资产公允价值＋应支付的相关税费－可抵扣的增值税进项税额＋支付的补价
换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。
2.收到补价
换入资产成本＝换出资产公允价值＋应支付的相关税费－可抵扣的增值税进项税额－收到的补价
收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。
如上公式均假设增值税不单独支付。
【疑难问题解答】
税收筹划的基本方法和税收筹划的分类及范围（税务代理实务）
1.税收筹划的基本方法：
（1）不予征税方法；（2）减免税方法；（3）税率差异方法；（4）分割方法；（5）扣除方法；（6）抵免方法；（7）延期纳税方法；（8）退税方法。
2.税收筹划的分类及范围
（1）新建企业的税收筹划：①企业组织形式的选择；②经营地点、行业的选择；③企业会计方法的选择。
（2）企业扩展的税收筹划：①分公司与子公司选择。总分公司：汇总纳税；母子公司：单独纳税。
②企业重组的税收筹划
（3）企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划。
①企业资本结构的税收筹划（债权筹资、股本筹资）。
②企业投资核算的税收筹划（权益法、成本法）。
③股利决策的税收筹划。
【易错易混辨析】
如何区分想象竞合犯与牵连犯？（税收相关法律）
想象竞合犯是指一个行为触犯了数个罪名的犯罪。即以一个故意或者过失，实施了一个行为，侵害了数个刑法所保护的客体，数次符合犯罪构成要件的情况。例如：甲一枪打出去打死了乙，又重伤了丙，即一个开枪行为同时触犯了故意杀人罪与故意伤害罪。
牵连犯是指以实施某一犯罪为目的，而其犯罪的方法行为或者结果行为又触犯了其他罪名的情况。例如，为了诈骗钱财而伪造国家机关公文，构成诈骗罪与伪造国家机关公文罪的牵连犯。
牵连犯和想象竞合犯的区别是：
（1）行为的个数不同。牵连犯是数行为，想象竞合犯是一行为；
（2）牵连犯是实际的数罪、处断的一罪，想象竞合犯是假的数罪、实质的一罪；
（3）牵连犯一般是择一重罪处罚，但法律有特别规定的除外；想象竞合犯是从一重罪处罚。
【历年考题剖析】
关于营业税的计税依据，下列表述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题-2009年）
A.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额
B.非融资租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额
C.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额
D.纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额
答案：D
解析：本题考查营业税计税依据，属于非常重要的考点。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该不动产或土地使用权作价后的余额为营业额；非融资租赁业务以租金收入全额计算营业税；试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业收取的全部收入减去支付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享——赵宏祥（税法Ⅱ）
本来通过CPA资格考试后，我准备休息一下，不打算参加其他资格考试了，但看到网校诱人的“奖学金”，我心动了，决定参加CTA资格考试。从此便又开始了注册税务师的考试之路。
拿到教材开始学习，每门课程先预习、再听课、然后做练习、再接着从头到尾复习一遍，就这样，周而复始的进行，最后冲刺做模拟题。由于时间比较短，重点学习了《税收相关法律》这门课，突出了以前接触比较少的行政法和刑法两部分，其他课程花的时间相对少一些。每天晚上听课到深夜，当夜深人静时，“老师的声音伴随着我”，第二天一大早去上班，同事们看到我打哈欠，都笑了；当网络不畅时，我到网吧去学习，整个网吧只有我一个人学习，其他人用异样的目光看着我，他们笑了；考试时，我不幸感冒了，说实话，对考试没有信心，我硬着头皮参加了全部科目的考试，当考试结束时，我差点晕倒，是感冒药折磨了我三天，我恨死它了。
然而，当我从正保会计网校得知成绩的时候，我高兴得蹦了起来，我沉静在胜利的欢乐之中，税务师事务所向我伸出了橄榄枝，我破天荒地从总会计师岗位毅然走进了税务师事务所的大门，靠知识和劳动换取报酬，难道不是对科学发展观的实践吗？
