【每日一练】

1.依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.个人按市场价格出租居民住房

B.境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务

C.社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入

D.以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险

E.注册在深圳市的保险企业为前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入

2.转让旧房地产及建筑物的扣除项目包括（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.旧房及建筑物的入账成本价

B.旧房及建筑物的重置成本价

C.旧房及建筑物的评估价格

D.转让环节缴纳的税款

E.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用

3.甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17%。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为280万元，消费税税率5%，交换过程中甲公司向乙公司支付补价11.7万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.280

B.271.70

C.276.80

D.249.81

4.甲意图谋害乙，晚上乘乙在家中看电视时，向乙扔去一颗自制炸弹，结果不但炸死了乙，而且还重伤了乙的妻子丙和儿子丁，炸坏了电视一台。关于甲的行为下列说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.甲的行为构成结合犯

B.甲的行为构成想象竞合犯

C.对甲应当数罪并罚

D.甲的行为属于结果加重犯

5.对于企业购置用于环保、节能节水、安全生产专用设备的可以享受一定的税收优惠，利用此条规定进行税收筹划属于（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.不予征税方法

B.减免税方法

C.抵免方法

D.延期纳税方法

【答案及解析】

1.答案：AD

解析：境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务、社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入都是免征营业税的；自2011年1月1日起，对注册在深圳市的保险企业为前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入免征营业税。

2.答案：CDE

解析：根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

3.答案：A

解析：甲公司换入B产品的入账价值＝270+270×17%+11.7－280×17%＝280（万元）

4.答案：B

解析：本题考核罪数的规定。本案中，甲只是基于一个犯罪故意，实施了一个犯罪行为，却触犯了数个罪名，虽然其行为发生了几个结果，但不能以数罪论，只能作为一罪处理，应当按一行为所触犯的数个罪名中较重之罪处罚。甲的行为属于想象竞合犯。

提示：要注意和结合犯及结果加重犯进行区分。结合犯，是指数个原本独立的犯罪行为，根据《刑法》的明文规定，结合成为另一独立的新罪的犯罪形态。结果加重犯，是指实施基本犯罪构成要件的行为，由于发生了法律规定的基本犯罪构成要件结果以外的加重结果，《刑法》对其规定了加重法定刑的犯罪形态。

5.答案：C

解析：购置用于环保、节能节水、安全生产专用设备的投资额，可按10%的比例抵免企业所得税税额，此条筹划的方法是免抵方法。