【每日一练】

1.以下关于营业税规定的表述，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.施工企业向建设单位收取的材料差价款应并入营业额征税，奖励款不并入营业额征税

B.不同大类金融商品买卖出现的正负差，可在同一纳税期内相抵

C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税

D.对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、展示费等，应征营业税

E.经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，按“金融保险业”税目征税

2.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.出售新房屋及建筑物的

B.出售旧房屋及建筑物的

C.虚报房地产成交价格的

D.以房地产进行投资联营的

E.提供扣除项目金额不实的

3.下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C.小规模纳税企业购入材料支付的增值税

D.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税

E.为购货合同支付的印花税

4.在行政诉讼中，下列（ ）不属于共同地域管辖。（税收相关法律-单选题）

A.经过复议，复议机关改变原具体行政行为的案件

B.确认发明专利权的案件

C.对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼

D.因不动产提起的行政案件

5.某外商投资企业向注册税务师咨询关于2011年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.未使用的房屋可计提折旧在税前扣除

B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分可在以后年度扣除

C.企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除

D.企业外购的商誉可通过摊销扣除

E.各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除

【答案及解析】

1.答案：CDE

解析：选项A，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用，也要作为营业额计征营业税。选项B，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后出现负差的，可结转下一纳税期相抵。

2.答案：BCE

解析：税法规定，纳税人有下列情形之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房及建筑物的，隐瞒、虚报房地产成交价格的，提供扣除项目金额不实的，转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

3.答案：AC

解析：选项A，委托加工的应税消费品直接用于对外销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；选项B，如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目的借方；选项C，小规模纳税企业购入材料支付的增值税应计入原材料成本；选项D，一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣；选项E，为购货合同支付的印花税应计入管理费用。

4.答案：B

解析：本题考核共同地域管辖案件。共同地域管辖的案件有：（1）经过复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院或者复议机关所在地人民法院共同管辖。（2）对限制人身自由的行政强制措施不服提起的行政诉讼案件，由原告所在地或者被告所在地的人民法院共同管辖。（3）因不动产提起的行政案件，如该不动产涉及两个以上的人民法院管辖的，由该两个以上的人民法院共同管辖。

5.答案：AE

解析：选项B不正确，超过部分不能结转扣除；选项C不正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D不正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，不得摊销。