【每日一练】

1.根据营业税减免税规定，下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，要征收营业税

B.资产重组过程中涉及的不动产转让，征收营业税

C.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征营业税

D.个人转让著作权，免征营业税

E.对政府举办的高等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税

2.下列业务应缴纳土地增值税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.房地产评估增值的

B.某商业企业以土地作价入股投资开办工厂

C.将自有房产赠送给客户的

D.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的

E.出地、出资双方合作建房，建成后又转让的

3.2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税率为17%，拆下的旧零件账面价值为26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总合法提取折旧，该生产线于2012年10月1日卖掉，（不含增值税的）售价为260万元，假定无相关税费。则2010年10月1日改良后固定资产入账成本为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.485

B.459

C.489

D.589

4.根据《行政复议法》及其实施条例的相关规定，提起行政复议需要满足的条件有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.有合格的申请人

B.有符合规定的被申请人

C.有具体的复议请求和理由

D.在法定申请期限内申请复议

E.申请人的权益确实受到了行政机关的侵犯

5.税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，下列关于税收筹划的说法，错误的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行

B.筹划行表示税收筹划必须事先规划，设计安排，在经济活动发生后，通过合理的方法少缴税款

C.目的性表明税收筹划的目的就是取得“节税”的税收利益

D.理想的税收筹划应是总体收益最多，或许纳税并非最少

【答案及解析】

1.答案：CDE

解析：将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等形式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税的征收范围，其中涉及的不动产转让，不征收营业税。

2.答案：CE

解析：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；非房地产企业以房地产作价入股进行投资或者联营的，暂免征收土地增值税；以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的不征收土地增值税；对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。

3.答案：B

解析：2010年10月1日改良后的固定资产入账成本＝（500－200－25）+30+100+80－26＝459（万元）。

4.答案：ABCD

解析：本题考核行政复议的条件。申请复议的条件包括：申请人合格，有符合规定的被申请人，有具体的复议请求和理由，属于行政复议法规定的复议范围和受理复议机关管辖，在法定申请期限内申请复议，法律、法规规定的其他条件。行政复议的申请只是要求申请人“认为”具体行政行为侵犯其合法权益，并不是说一定是行政机关侵犯了相对人的合法权益。

5.答案：B

解析：筹划性表示税收筹划必须事前规划，设计安排。如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定，却想方设法想少缴税款，则不是税收筹划。