【每日一练】

1.下列关于营业税的说法中正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者为扣缴义务人

B.单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，照章征收营业税

C.代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额

D.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的土地使用权转让应征收营业税

2.某食品厂2006年1月购买办公楼一幢，取得商品房销售专用发票，注明购买金额为260万元。2010年8月，该食品厂因搬迁将购买的办公楼转让给某商场，取得转让收入800万元，转让时已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加42万元（能提供已纳税费完税凭证），缴纳印花税0.4万元。该食品厂转让的办公楼经专业房地产评估机构评估，评估价格是600万元，成新度7成新。该食品厂计算土地增值税时，可以扣除项目金额是（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.302

B.462

C.462.4

D.302.4

3.A公司从2007年1月1日开始建造一幢办公楼，该企业没有专门借款，只有一般借款800万元，该借款系2007年1月1日借入，5年后到期，年利率为6%。办公楼将于2009年12月完工并达到预定可使用状态。该企业当年发生的资产支出为：2月10日支付购买工程用设备款280万元，5月25日支付工程用材料款300万元，7月15日，支付工资100万元，9月30日支付其他费用200万元。则上述支出在2007年应予资本化的利息金额为（ ）万元。（假设每月均按30天计算，计算结果保留两位小数。）（财务与会计-单选题）

A.48

B.52.8

C.30.23

D.31.90

4.下列关于担保物权的表述中，正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.担保物权是从权利、被担保的债权是主权利

B.担保物权具有物上代位性

C.担保物的分割、部分灭失或转让，被担保债权的分割或部分转让，均不影响担保物权

D.担保物权不能以权利为标的物

E.担保物权是定限物权

5.对国家税务总局的具体行政行为不服的，应向（ ）申请行政复议。（税务代理实务-单选题）

A.财政部

B.人大常委会

C.国务院

D.国家税务总局

【答案及解析】

1.答案：A

解析：单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税征税范围；代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用；自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的土地使用权转让，不征收营业税。

2.答案：C

解析：准予扣除的项目金额：

（1）房产评估价格600×70%＝420（万元）

（2）与转让房地产有关的税金42.4（万元）

扣除项目金额合计：420+42.4＝462.4（万元）

3.答案：C

解析：应予资本化的利息金额为：[280×320/360+300×215/360+100×165/360+（800－280－300－100）×90/360]×6%＝30.23（万元）。资产支出数总计超出借款总额的部分占用的是企业的自有资金，不考虑资本化。

4.答案：ABCE

解析：本题考核担保物权。担保物权可以权利为标的物。如权利质权。所以选项D错误。

提示：注意理解记忆担保物权的特征。担保物权的特征：（1）担保物权具有从属性与附随性。担保物权是为确保债权实现而设立的，其存在以债权的存在为前提，因此，担保物权是一种从权利，而被担保的债权为主权利。（2）担保物权具有不可分性。担保物的分割、部分灭失或者转让，及被担保债权的分割或部分转让，均不影响担保物权，担保物权人仍然能够完整的行使其担保物权。（3）担保物权具有物上代位性。担保物灭失、毁损，而受有赔偿金时，该赔偿金即为担保物的代替物。担保物权人得就该赔偿金行使其权利。担保物权不以物之利用为目的，而是以取得物之交换价值为目的，属于价值权。

5.答案：D

解析：对国家税务总局的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议。