【考点精讲】
城建税和教育费附加的减免税（税法Ⅰ）
（1）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。（进口不征）
（2）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（出口不退）；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。
（3）对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。
（4）对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。
（5）自2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。
（6）对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
【疑难问题解答】
问题：公司改制过程中的印花税如何处理？（税法Ⅱ）
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解答：公司改制过程中的印花税具体处理如下：
（1）资金账簿的印花税。
①实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
②以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。
③企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。
④企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。
⑤企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。
（2）各类应税合同的印花税。
企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。
（3）产权转移书据的印花税。
企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
（4）股权分置试点改革转让的印花税。
股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。
【易错易混辨析】
劳务收入和成本的确认（财务与会计）
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（1）已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。
例如：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。在这种情况下。例如，企业已经成本10万元，预计能够得到补偿的金额也是10万元，这种情况下按照能够得到补偿的金额确认收入10万元，按照已经发生的成本10万元来结转成本。
借：应收账款、预收账款等10
贷：主营业务收入10
借：主营业务成本10
贷：劳务成本10
（2）已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。
例如：已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。例如，企业已经成本10万元，预计能够得到补偿的金额是6万元，这种情况下按照能够得到补偿的金额确认收入6万元，按照已经发生的成本10万元来结转成本。
借：应收账款、预收账款等6
贷：主营业务收入6
借：主营业务成本10
贷：劳务成本10
（3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
做的处理是：
借：主营业务成本
贷：劳务成本
只有全部不能补偿的，才不确认收入，部分可以得到补偿的，需要确认收入。
【历年考题剖析】
晨曦公司向伟东公司出售并交付其生产的残疾人轮椅20台，伟东公司未付款。因欠北海公司债务，晨曦公司以协议形式将其对伟东公司的债权转让给北海公司抵债，并通知了伟东公司。下列关于该债权转让事项的表述中，正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题-2011年）
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A.晨曦公司债权转让通知到达伟东公司时，才对伟东公司发生债权转让效力
B.晨曦公司与北海公司转让协议生效时，对伟东公司同时发生债权转让效力
C.晨曦公司移转债权不需征得伟东公司的同意即产生法律上的效力
D.晨曦公司与北海公司的协议属于待生效合同
E.晨曦公司与北海公司的协议有效，北海公司可不通过晨曦公司而直接向伟东公司主张债权
答案：ACE
解析：本题考查债权让与。第三人与债权人达成一致时，债权让与协议生效。通知债务人后，该转让对债务人发生效力。所以协议生效与对债务人发生效力不是同时的。债权让与后，北海公司成为伟东公司的债权人，有权向伟东公司主张债权。
