【每日一练】

1.下列各项中，符合营业税有关规定的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，按照“转让无形资产”征收营业税

B.纳税人自建住房销售给本单位职工，可以免征营业税

C.中国网络通信集团以业务销售附带赠送实物业务，应征收营业税

D.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税

2.对房地产开发企业进行土地增值税清算审核时，下列表述正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

B.房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税

C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出可以据实扣除

D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

3.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.计提固定资产减值准备

B.计提固定资产折旧

C.固定资产改扩建

D.固定资产日常修理

E.不符合资本化条件的固定资产更新改造

4.行政机关工作人员利用职务上的便利，将查封、扣押的场所、设施或者财物据为己有的，上级行政机关或者有关部门责令改正，依法应当给予的处分不包括（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.记大过

B.降级

C.撤职或者开除

D.警告

5.下列要素中，在涉税服务业务和涉税鉴证业务中有差异的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.标题

B.收件人

C.报告日期

D.附件

【答案及解析】

1.答案：D

解析：选项A，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税；选项B，纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，照章征收营业税；选项C，中国网络通信集团以业务销售附带赠送实物业务，不征收营业税。

选项D的表述正确，本身属于服务业，但减按3%的税率征收营业税。

2.答案：A

解析：选项B，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；选项C，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除，而且开发费用是计算扣除，而不是据实扣除；选项D房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。预提费用，一般不允许扣除，税法有例外情形，只有选项A是正确的。

3.答案：ABC

解析：选项AB，计提固定资产减值准备和计提固定资产折旧将使固定资产账面价值减少；选项C，固定资产改扩建，应将固定资产账面价值转入在建工程，也会使固定资产账面价值减少；选项D，固定资产日常修理，直接将修理费用计入当期损益，不会引起固定资产账面价值发生变化；选项E，不符合资本化条件的固定资产更新改造计入当期损益。

4.答案：D

解析：本题考核行政机关违反《行政强制法》的法律责任。行政机关工作人员利用职务上的便利，将查封、扣押的场所、设施或者财物据为己有的，由上级行政机关或者有关部门责令改正，依法给予记大过、降级、撤职或者开除的处分。

5.答案：D

解析：附件属于涉税鉴证业务报告的要素，而涉税服务业务报告中无此要素。