【每日一练】

1.甲企业为建筑安装公司，2011年10月发生以下业务：（1）将自建的一栋楼房出售，取得销售收入5000万元，该楼房成本为2000万元；（2）两年前以办公楼投资入股共担风险，在投资期内将其股权的80%出让，取得收入1500万元；（3）将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，抵押期间供银行使用，当月抵减应付银行利息150万元。则甲企业本月应纳营业税为（ ）万元。（建筑业利润率为10%）（税法Ⅰ-单选题）

A.302.50

B.337.11

C.325.54

D.339.61

2.下列各项中，不征或免征土地增值税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的

B.以房地产对外出租的

C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的

D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的

E.企业与个人之间交换的房地产

3.对于逾期未退的包装物，按照没收的押金，扣除应缴纳税金后的余额应（ ）。（财务与会计-单选题）

A.计入营业外收入

B.计入其他业务收入

C.冲减销售费用

D.冲减其他业务成本

4.根据相关法律规定，下列关于涉税犯罪的规定说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.纳税人以外的人单独实施以暴力威胁方法阻碍税务人员依法执行公务的行为，应当按照妨碍公务罪定罪处罚

B.与纳税人、扣缴义务人共同实施抗税行为的，以抗税罪的共犯依法处罚

C.非法购买增值税专用发票又虚开的，按照虚开增值税专用发票罪来定罪

D.购买伪造的增值税专用发票100份又出售的，构成非法购买增值税专用发票罪

5.纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（税务代理实务-多选题）

A.国务院各部委的部门规章

B.其他各级税务机关的规定

C.国家税务总局的规定

D.地方各级人民政府的规定

E.地方人民政府工作部门的规定

【答案及解析】

1.答案：C

解析：纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税，建筑劳务应纳营业税＝2000×（1+10%）/（1－3%）×3%＝68.04（万元）；销售不动产应纳营业税＝5000×5%＝250（万元）。将不动产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税；将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税。房产抵押抵减利息应纳营业税＝150×5%＝7.5（万元），甲企业应纳营业税＝68.04+250+7.5＝325.54（万元）

2.答案：ABC

解析：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。

3.答案：B

解析：对于逾期未退包装物，按照没收的押金，借记“其他应付款”科目，按照应交的增值税，贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“其他业务收入”科目。

4.答案：D

解析：本题考核涉税犯罪的相关规定。购买伪造的增值税专用发票又出售的，构成购买伪造的增值税专用发票罪和出售伪造的增值税专用发票罪的牵连犯，按照出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚。所以选项D说法错误。

5.答案：BCDE

解析：可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。前款规定中不含规章。