【考点精讲】
采用成本模式进行后续计量的投资性房地产的核算（财务与会计）
在成本模式下，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产进行后续计量，计提折旧或摊销；存在减值迹象的，还应当按照资产减值的有关规定进行处理。
相关会计分录如下：
1.折旧或摊销时
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧（摊销）
2.取得的租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
3.投资性房地产提取减值时
借：资产减值损失
贷：投资性房地产减值准备
减值提取后对后续折旧或摊销的影响与固定资产或无形资产相同，且此减值不得恢复。
4.计算应交营业税时
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
5.处置投资性房地产
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
注意：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产减值准备，后期不得转回。
后期不得转回的资产减值准备还有：长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备等。
【疑难问题解答】
所有的规定在行政复议中都可以附带提起审查吗？（税收相关法律）
解答：不是的，并不是所有的规定在行政复议中都可以附带提起审查。
可以按照法条掌握。《行政复议法》规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：（1）国务院部门的规定；（2）县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定；（3）乡、镇人民政府的规定。这些规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。规章的审查依照法律、行政法规办理。
提示：公民、法人或其他组织在申请行政复议时，一并提出对有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。
【易错易混辨析】
征税行为和行政许可、行政审批行为（税务代理实务）
1.征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
2.行政许可、行政审批行为：行政审批行为，指国家行政机关审核并决定是否批准相对一方某种要求的行政活动。如上级国家行政机关对于下级国家行政机关请示报告的审批行为等。行政许可行为，指国家行政机关对不特定的一般人依法负有不作为义务的事项，在特定条件下，对特定对象解除禁令，允许他作为的行政活动。行政许可法对行政许可的立法界定是“指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。”由此可见，行政审批是按审批主体所作的界定，即由行政机关做出的审批行为，面比较宽。而行政许可的主体是行政机关，对象是公民、法人或者其他组织，内容是准予申请人从事特定活动。
【历年考题剖析】
关于营业税计税依据的说法，正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题-2010年）
A.单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额
B.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额
C.勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入为计税营业额
D.纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额
答案：D
解析：选项A，纳税人销售自建建筑物，应以取得的全部价款和价外费用为计税营业额。选项B，试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。选项C，勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入减去支付给其他单位的勘察设计费后的余额为计税营业额。
[点评]本题考查营业税的计税依据。属于考试中必考的知识点，这类知识点必须掌握。
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享——全海燕（税法Ⅱ）
学习本身就是一个痛苦挣扎后破茧而出的过程，这个过程一定是会有苦。在痛苦中学习知识是很难学好的。我觉得学习需要一个愉快心情，在状态佳的时候学习能达到事半功倍的效果。所以，在痛苦时要努力调整自己的心态，学会苦中作乐。每个人都有自己调节心情的方式。我调节心情的方式有：睡觉，睡到自然醒；听歌，听一些励志的歌曲，比如零点乐队的《相信自己》，我常常听，让人激情澎湃，斗志昂扬；或者出去运动出一身汗；上网校论坛逛逛，看看已经通过考试的前辈们的学习经验，也看看大家发的牢骚，看看网校博客里朋友们的生动的小故事。或者，实在难受就大哭一场；或者，看电视，煽情的泡沫剧，跟着主人公去喜怒哀乐。我觉得首先尽量不要给自己太大的压力，对自己不要太苛刻。累了，就好好休息。心情好了，就尽量多学一些。常常有人问我，全职学习一天学多少小时。我总是很难回答这个问题。我没有计算过自己学了多少小时，属于比较随意的那一种。状态好就多学点，状态不好就少学点或者不学。有时一天只学两三个小时，有时半夜了还学习不想睡觉。平均起来，我一天有效利用在学习上的时间不多。大概5—6个小时吧。学习时间不在多，在于效率。
